Em@ilové noviny
č.20/2024
13.12.2024
13.12.2024
Vážení čtenáři!
Andrea Súkeníková
odpovědná redaktorka
redakce@i-poradce.cz
1. ÚČETNÍ ZÁVĚRKA ZA ROK 2024
Před sestavením účetní závěrky je nezbytné provést a zaúčtovat řadu transakcí, které jsou specifické právě pro tuto oblast.
Co všechno je potřebné připravit na ukončení účetního roku? Co je potřebné zkontrolovat v této závěrečné fázi vedení účetnictví podnikatelů? Jaké změny v zákonech nastaly v průběhu tohoto roku?
Publikace jsou určeny především účetním, ale i podnikatelům, daňovým poradcům, živnostníkům, ekonomům …
Publikace Vám budou doručeny v průběhu ledna 2025.
1. 1000 řešení 11-12/2024 – Účetní závěrka podnikatelů za rok 2024 – příspěvek a praktické příklady
/A5, cca str. 144/
2. DÚVaP 1-2/2025 – Výdaje v ZDP a účetnictví - příspěvek
/A5, cca str. 184/
3. 1000 řešení 9-10/2024 – Společnost s.r.o. v daních a účetnictví – praktické příklady
/A5, str. 128/
|
Cena balíčku je 980 Kč. Cena balíčku s 30 % slevou je 686 Kč. Ušetříte 294 Kč.
Poštovné a balné je 112 Kč
|
2. KONEC ROKU VE MZDOVÉ ÚČTÁRNĚ
Konec kalendářního roku je spojen se zvýšenou pracovní agendou mzdové účetní. Jedná se nejen o pracovní povinnosti spojené s pracovněprávní tematikou, ale i se sociálními otázkami – zejména v důchodové a mzdové oblasti. Tento rok nastaly v těchto zákonech různé změny. O jaké změny se jedná? Co nelze koncem roku opomenout?
Potřebné informace najdete v našich publikacích, které jsou určeny mzdovým účetním, personalistům, podnikatelům, zaměstnavatelům, manažerům, ekonomům ...
1. PaM 11-12/2024 – Konec roku ve mzdové účtárně – příspěvek
/A4, str. 112/
2. Aktualizace III/3 – Zákoník práce, zákon o kolektivním vyjednávání - úplná znění zákonů
/A5, str. 96/
3. DÚVaP 1-2/2025 – Dohody o pracovní činnosti, dohody o provedení práce - příspěvek
/A5, str. 192/
4. Souvztažnosti pro podnikatele – odborná tematická publikace
/A5, str. 384/
|
Cena balíčku je 1 366 Kč Cena balíčku s 50 % slevou je 683 Kč. Ušetříte 683 Kč.
Poštovné a balné je 112 Kč.
|
3. KONEC ROKU V ÚČETNICTVÍ
S přípravou účetní závěrky je spojena řada jednorázových, každoročně se opakujících účetních operací. Může se zdát, že se jedná o operace rutinní, notoricky známé, které se každoročně opakují. Není to však pravda. Co všechno je nutno připravit na ukončení účetního roku a jaké změny v zákonech nastaly v průběhu tohoto roku?
Publikace jsou určeny především účetním, ale i podnikatelům, daňovým poradcům, živnostníkům, ekonomům …
1. 1000 řešení 9-10/2024 – Společnost s.r.o. v daních a účetnictví – praktické příklady
/A5, str. 128/
2. Optimalizace daně 2023 – odborná tematická publikace
/A5, str. 112/
3. DaÚ 6-7/2024 – Opravné položky - účtování - příspěvek
/A4, str. 112/
4. Aktualizace I/2 – Zákon o daních z příjmů, zákon o archivnictví a spisové službě – úplná znění zákonů
/A5, str. 208/
|
Cena balíčku je 1065 Kč. Cena balíčku s 40 % slevou je 639 Kč. Ušetříte 426 Kč.
Poštovné a balné je 112 Kč.
|
4. ZÁKONÍK PRÁCE PO NOVELE
Novela zákoníku práce přinesla zásadní změny do mzdově - právní oblasti s účinností od 1. srpna 2024. S účinností od 1. ledna 2025 přinesla novela do oblasti pracovní doby flexibilní prvky a řadu ustanovení uvolnila. Novela upravila i problematiku dovolených.
Jaké další změny novela přinesla?
Aktuální informace najdete v našich publikacích, které jsou určeny mzdovým účetním, personalistům, podnikatelům, zaměstnavatelům, manažerům, ekonomům ...
1. PaM 10/2024 – Novela zákoníku práce, Minimální a zaručená mzda - změny – příspěvky
/A4, str. 80/
2. PaM 4-5/2024 – Personální chyby po novele ZP - příspěvek
/A4, str. 112/
3. Aktualizace III/3 – Zákoník práce, zákon o kolektivním vyjednávání - úplná znění zákonů
/A5, str. 96/
4. Poradce 12/2024 – Zákon o nemocenském pojištění s komentářem - komentář
/A5, str. 248/
|
Cena balíčku je 1062 Kč Cena balíčku s 40 % slevou je 637 Kč. Ušetříte 425 Kč.
Poštovné a balné je 112 Kč.
|
Cena balíčků je včetně DPH. Uvedená nabídka je platná do vyprodání zásob. Vydavatelství si vyhrazuje právo nahradit vyprodanou publikaci jinou – adekvátní k obsahu balíčku.
ZMĚNY V DŮCHODOVÉM POJIŠTĚNÍ
Dne 30. září 2024 byly ve Sbírce zákonů publikovány tři nařízení vlády týkající se zvýšení důchodů v roce 2025. O která nařízení se jedná a jak se zvýší důchody a jednotlivé příplatky od roku 2025?
Jedná se o:
Všechna tři jmenovaná nařízení vlády se týkají zvýšení důchodů a nabývají účinnosti 1. ledna 2025.
Kromě těchto změn dojde 1. ledna 2025 také k novelizaci zákona č. 155/1995 Sb., o důchodovém pojištění. Jedná se o drobnou novelu na základě novely zákona č. 169/1999 Sb., o výkonu trestu. Do zákona o důchodovém pojištění se vkládá nový § 64a. Ustanovení sjednocuje postižení odměny odsouzených za práci a jiných příjmů odsouzených, které odměnu za práci nahrazují, či jiných příjmů odsouzených. Při tom se zohledňují i specifika výkonu trestu odnětí svobody a výkonu zabezpečovací detence, kdy není důvod část příjmů vězněných osob chránit jako nezabavitelnou částku, když tuto roli plní ve vězeňském prostředí jiné instituty. Aby se dosáhlo tohoto cíle a nedocházelo k obcházení nových pravidel, je nutné mj. zajistit, aby pravidelné příjmy vězněných osob (důchody a výsluhy) byly zasílány do věznice nebo do ústavu pro výkon zabezpečovací detence a mohly tak z nich být prováděny srážky.
Důležitější změna nastane v zákoně o důchodovém pojištění k 1. červenci 2025 na základě novely provedené zákonem č. 321/2023 Sb., který měl dělenou účinnost. K uvedenému datu dojde k nové úpravě splatnosti důchodů, kdy se přechází na výplatu důchodů na běžný kalendářní měsíc. Od toho data bude v zákoně č. 582/1991 Sb., o organizaci a provádění sociálního zabezpečení sjednocena výplata dávek důchodového pojištění pro všechny důchodce bez ohledu na to, který orgán sociálního zabezpečení důchod vyplácí. Všechny důchody se tedy budou vyplácet jednotně na běžný kalendářní měsíc (tj. od prvního do posledního dne měsíce), nikoliv jako dosud v případě ČSSZ dopředu v pravidelných měsíčních lhůtách (např. od 20. dne kalendářního měsíce do 19. dne následujícího kalendářního měsíce).
NAŘÍZENÍ VLÁDY č. 282/2024 Sb.
obsahuje 6 velice důležitých ukazatelů pro výpočet důchodů v roce 2025.
Jedná se o výši:
· všeobecného vyměřovacího základu za rok 2023,
· přepočítacího koeficientu pro úpravu všeobecného vyměřovacího základu za rok 2023,
· redukčních hranic pro stanovení výpočtového základu pro rok 2025,
· výši základní výměry důchodu,
· výši částky zvýšení za vychované dítě a
· zvýšení důchodů v roce 2025.
Výše všeobecného vyměřovacího základu za rok 2023
se stanoví v částce 43 682 Kč podle zjištění Českého statistického úřadu o výši průměrné měsíční mzdy. Údaj o průměrné měsíční mzdě zjištěné Českým statistickým úřadem za rok 2023 odpovídá ve smyslu § 17 odst. 2 ZDP srovnatelné řadě údajů o průměrné mzdě, které jsou podle zákona pro účely důchodového pojištění používány, tj. z údajů nezahrnujících údaje za část resortu Ministerstva obrany a Ministerstva vnitra (počínaje rokem 2003 publikuje Český statistický úřad údaje o průměrných hrubých měsíčních mzdách včetně části těchto resortů a od roku 2009 i včetně podniků s méně než 20 zaměstnanci). Při stanovení všeobecného vyměřovacího základu podle průměrných mezd zjišťovaných různou metodikou by podíl jejich výší neodpovídal růstu mezd, ale byl by ovlivněn i změnami ve způsobu jejich zjišťování.
Výše všeobecného vyměřovacího základu je definována zákonem (§ 17 odst. 2 ZDP) jako výše průměrné měsíční mzdy zjištěné Českým statistickým úřadem za kalendářní rok, přičemž nesmí být nižší než výše všeobecného vyměřovacího základu za bezprostředně předcházející kalendářní rok. Vzhledem k tomu, že za kalendářní rok 2023 byla Českým statistickým úřadem zjištěna průměrná měsíční mzda ve výši 43 682 Kč, což je více než výše všeobecného vyměřovacího základu za kalendářní rok 2022 (40 638 Kč), bylo třeba stanovit výši všeobecného vyměřovacího základu za rok 2023 ve výši 43 682 Kč.
Přepočítací koeficient pro úpravu všeobecného vyměřovacího základu za rok 2023
Podle pravidel obsažených v § 17 odst. 4 ZDP se přepočítací koeficient pro úpravu všeobecného vyměřovacího základu za rok 2023 stanoví jako podíl průměrné měsíční mzdy zjištěné Českým statistickým úřadem za první pololetí roku 2024, tj. 45 276 Kč, a průměrné měsíční mzdy zjištěné za první pololetí roku 2023, tj. 42 480 Kč (z této částky se vycházelo též při stanovení přepočítacího koeficientu pro úpravu všeobecného vyměřovacího základu za rok 2022), a to s přesností na čtyři platná desetinná místa. Výpočtem po zaokrouhlení vychází hodnota přepočítacího koeficientu 1,0658 (45 276 : 42 480 = 1,06582).
Výše redukčních hranic pro stanovení výpočtového základu pro rok 2025
Výpočtový základ pro vyměřování důchodů se podle § 15 ZDP stanoví prostřednictvím redukčních hranic, jejichž výše se určí zákonem stanoveným počtem procent průměrné mzdy. V kalendářním roce činí první redukční hranice 44 % průměrné mzdy a druhá redukční hranice činí 400 % průměrné mzdy. Částky redukčních hranic se zaokrouhlují na celé koruny nahoru.
Za průměrnou mzdu se pro účely důchodového pojištění považuje podle § 15 odst. 4 ZDP částka, která se vypočte jako součin všeobecného vyměřovacího základu za kalendářní rok, který o dva roky předchází kalendářnímu roku, pro který se průměrná mzda zjišťuje, a přepočítacího koeficientu pro úpravu tohoto všeobecného vyměřovacího základu; vypočtená částka se zaokrouhluje na celé koruny nahoru a nesmí být nižší než průměrná mzda stanovená pro bezprostředně předcházející kalendářní rok.
Potřebné hodnoty pro určení průměrné mzdy pro rok 2025 jsou obsaženy v § 1. Průměrná mzda pro rok 2025 činí tedy 46 557 Kč (tj. 43 682 × 1,0658) po zaokrouhlení na celé koruny nahoru. Takto stanovená průměrná mzda je vyšší než průměrná mzda pro rok 2024, která byla stanovená podle stejného principu a činí 43 967 Kč.
Výpočtem (po zaokrouhlení na celé koruny nahoru) vycházejí pro rok 2025 tyto částky redukčních hranic:
Výše základní výměry důchodu
je navázána na výši průměrné mzdy, obdobně jako stanovení redukčních hranic. Tím je u nově přiznávaných důchodů stabilizován podíl výše základní výměry důchodu na výši průměrné mzdy.
V souladu s aktuálním zněním zákona o důchodovém pojištění, konkrétně se zněním § 33 odst. 1, § 41 odst. 1, § 51 odst. 1, § 53 odst. 1 a § 54 odst. 3 ZDP, se výše základní výměry důchodu stanoví s účinností od 1. ledna každého kalendářního roku ve výši 10 % průměrné mzdy, a to po zaokrouhlení na celé desetikoruny nahoru. Vzhledem k tomu, že průměrná mzda pro rok 2025 činí 46 557 Kč, bylo třeba stanovit podle uvedených pravidel základní výměru důchodu pro rok 2025 ve výši 4 660 Kč.
Výše částky zvýšení za vychované dítě
Od roku 2023 bylo v § 34a ZDP zavedeno zvýšení procentní výměry starobního důchodu za vychované děti; částka zvýšení za 1 vychované dítě činí podle § 34a odst. 2 ZDP a § 4 nařízení vlády č. 286/2023 Sb. od 1. ledna 2024 částku 500 Kč měsíčně. Zákon současně v § 34a odst. 2 ZDP stanoví, že částka zvýšení za vychované dítě se zvyšuje od 1. ledna kalendářního roku tak, že částka zvýšení za 1 vychované dítě platná od 1. ledna předchozího kalendářního roku se zvýší o tolik procent, o kolik se zvyšuje procentní výměra vypláceného starobního důchodu podle § 67 odst. 6 nebo odst. 7 ZDP.
U vyplácených důchodů je zvýšení za vychované děti součástí procentní výměry starobního důchodu, a zvyšuje se proto stejně, jako se zvyšují procentní výměry důchodů. Procentní výměry důchodů se od ledna 2025 zvyšují o 0,6 %, a proto byla i částka zvýšení za 1 vychované dítě zvýšena na 503 Kč za 1 vychované dítě. Zmocnění podle § 107 odst. 1 písm. d) ZDP ukládá stanovit nařízením vlády aktuální částku zvýšení za vychované dítě pro každý kalendářní rok, a proto se pro rok 2025 stanoví tato částka ve výši 503 Kč.
ZVÝŠENÍ DŮCHODŮ V ROCE 2025 - Pravidla pro stanovení zvýšení vyplácených důchodů jsou stanovena v § 67 ZDP. Vyplácené důchody se při zvýšení důchodů v pravidelném termínu, tj. od 1. ledna 2025, zvyšují v závislosti na růstu cen, na růstu mezd a na výši průměrného starobního důchodu. Vzhledem k tomu, že Česká správa sociálního zabezpečení vyplácí důchody podle § 116 odst. 1 zákona č. 582/1991 Sb., o organizaci a provádění sociálního zabezpečení, ve znění pozdějších předpisů, v pravidelných měsíčních lhůtách dopředu na období, které začíná dnem splatnosti v kalendářním měsíci a končí dnem předcházejícím dni splatnosti v následujícím kalendářním měsíci (nikoli na běžný kalendářní měsíc jako ostatní orgány sociálního zabezpečení vyplácející důchody příslušníkům ozbrojených sil podle § 117 zákona o organizaci a provádění sociálního zabezpečení), vyplatí spolu s lednovou splátkou důchodu rovněž doplatek, který bude tvořen poměrnou částkou zvýšení důchodu náležejícího za období od 1. ledna 2025 do dne předcházejícího dni splatnosti důchodu v lednu 2025 tak, aby bylo zvýšením důchodů pokryto i období od 1. ledna 2025. Tento doplatek však nebude poskytován k důchodům vypláceným ostatními orgány sociálního zabezpečení (tj. ministerstvo vnitra, ministerstvo obrany a ministerstvo spravedlnosti), neboť tyto orgány vyplácejí důchody na běžný kalendářní měsíc, tedy na období od prvního do posledního dne v měsíci v určený den splatnosti.
Zákonem je stanoveno, že základní výměry vyplácených důchodů se při zvýšení důchodů v pravidelném termínu zvyšují tak, aby výše základní výměry důchodu činila 10 % průměrné mzdy, tj. 4 660 Kč, což znamená zvýšení o 260 Kč, neboť v roce 2024 základní výměra činí 4 400 Kč. Základní výměra důchodu je shodná pro všechny důchody.
Procentní výměry vyplácených důchodů se zvyšují o tolik procent zaokrouhlených s přesností na jedno platné desetinné místo nahoru, aby u průměrného starobního důchodu úhrn částky zvýšení základní výměry důchodu a částky zvýšení procentní výměry důchodu odpovídal zvýšení průměrného starobního důchodu stanoveného ve výši součtu růstu cen podle § 67 odst. 6 ZDP a jedné třetiny růstu reálné mzdy zaokrouhlené s přesností na jedno platné desetinné místo.
Pro zvýšení vyplácených důchodů vyplývá z § 67 odst. 6 věty první ZDP, že na základě statistických údajů Českého statistického úřadu o vývoji úhrnného indexu životních nákladů domácností důchodců, údajů o výši všeobecných vyměřovacích základů a průměrného starobního důchodu by se měly v lednu 2025 zvýšit procentní výměry vyplácených důchodů o tolik procent zaokrouhlených na jedno desetinné místo nahoru, aby úhrn částky zvýšení základní výměry důchodu a částky zvýšení procentní výměry důchodu činil 1,7 %. U průměrného starobního samostatně vypláceného důchodu zvýšení činí 352 Kč. V návaznosti na zvýšení základní výměry o 260 Kč je u průměrného samostatně vypláceného starobního důchodu potřebné zvýšit procentní výměru o 92 Kč, čemuž odpovídá zvýšení o 0,6 %.
Pro zvýšení vyplácených důchodů vyplývá z § 67 odst. 6 věty první ZDP, že na základě statistických údajů Českého statistického úřadu o vývoji úhrnného indexu životních nákladů domácností důchodců, údajů o výši všeobecných vyměřovacích základů a průměrného starobního důchodu by se měly v lednu 2025 zvýšit procentní výměry vyplácených důchodů o tolik procent zaokrouhlených na jedno desetinné místo nahoru, aby úhrn částky zvýšení základní výměry důchodu a částky zvýšení procentní výměry důchodu činil 1,7 %. U průměrného starobního samostatně vypláceného důchodu zvýšení činí 352 Kč. V návaznosti na zvýšení základní výměry o 260 Kč je u průměrného samostatně vypláceného starobního důchodu potřebné zvýšit procentní výměru o 92 Kč, čemuž odpovídá zvýšení o 0,6 %.
NAŘÍZENÍ VLÁDY č. 283/2024 Sb. – Důvodem pro vydání nařízení je zvýšení důchodů od ledna 2025, neboť příplatky k důchodu se podle právních předpisů upravujících příplatky k důchodu zvyšují vždy, pokud se zvyšují důchody, a to ve stejném termínu.
Podle nařízení vlády č. 622/2004 Sb., o poskytování příplatku k důchodu ke zmírnění některých křivd způsobených komunistickým režimem v oblasti sociální, se státním občanům ČR, kteří v době od 25. února 1948 do 31. prosince 1989 byli odsouzeni a vykonali trest odnětí svobody, jeho část nebo vazbu pro trestný čin, za který byli soudně rehabilitováni nebo jejichž odsouzení bylo zrušeno, a kteří pobírají starobní důchod nebo invalidní důchod pro invaliditu třetího stupně z českého důchodového pojištění, poskytují příplatky k důchodu, a to ve výši 50 Kč za každý započatý měsíc výkonu trestu odnětí svobody, jeho části nebo výkonu vazby. Příplatky k důchodu se poskytují dále některým pozůstalým po těchto oprávněných osobách.
Příplatky k důchodu se dále poskytují podle zákona č. 357/2005 Sb., o ocenění účastníků národního boje za vznik a osvobození Československa a některých pozůstalých po nich, o zvláštním příspěvku k důchodu některým osobám, o jednorázové peněžní částce některým účastníkům národního boje za osvobození v letech 1939 až 1945 a o změně některých zákonů, státním občanům České republiky, kteří mají osvědčení podle zákona č. 255/1946 Sb., o příslušnících československé armády v zahraničí a o některých jiných účastnících národního boje za osvobození, a pobírají starobní důchod nebo invalidní důchod pro invaliditu třetího stupně z českého důchodového pojištění. Výše příplatku činí 50 Kč za každý i započatý měsíc odbojové činnosti (nejméně však 200 Kč měsíčně). Podle zákona č. 357/2005 Sb. se příplatky poskytují též některým pozůstalým po uvedených oprávněných osobách.
Podle zákona č. 357/2005 Sb., zákona č. 220/2011 Sb., a podle zákona č. 198/1993 Sb., vláda zvýší nařízením příplatky k důchodu, a to stejným způsobem a ve stejných termínech, jako se zvyšuje procentní výměra důchodů podle zákona o důchodovém pojištění. Vláda přitom procentní výměru důchodu zvyšuje nařízením podle pravidel obsažených v § 67 ZDP.
Vzhledem k tomu, že se od ledna 2025 zvyšují procentní výměry vyplácených důchodů, jsou zároveň splněny podmínky pro zvýšení příplatků k důchodu, a to o 0,6 % částky příplatku, která náleží ke dni, od něhož se příplatek zvyšuje.
NAŘÍZENÍ VLÁDY č. 284/2024 Sb. – Jednou z dávek náležejících podle zákona č. 357/2005 Sb., o ocenění účastníků národního boje za vznik a osvobození Československa a některých pozůstalých po nich, o zvláštním příspěvku k důchodu některým osobám, o jednorázové peněžní částce některým účastníkům národního boje za osvobození v letech 1939 až 1945 a o změně některých zákonů, je zvláštní příspěvek k důchodu. Jedná se o opakující se dávku, která náleží poživatelům starobního nebo invalidního důchodu z českého důchodového pojištění, pokud byl tento důchod upraven jako účastníkovi odboje nebo pokud byl tento poživatel důchodu účasten povstání v květnu 1945 anebo pokud byl tento poživatel důchodu účasten soudní nebo mimosoudní rehabilitace. Nárok na zvláštní příspěvek k důchodu mají dále vdovy a vdovci po těchto poživatelích důchodů.
Více se již dočtete v měsíčníku PaM 1/2025 a úplné znění zákona o důchodovém pojištění s komentářem jsme uveřejnili v měsíčníku Poradce 4/2025.
OSVČ A ZDRAVOTNÍ POJIŠTĚNÍ OD 1. 1. 2025
Jaká je ve zdravotním pojištění nová minimální záloha OSVČ pro rok 2025? Jakým způsobem je při souběhu zaměstnání s podnikáním zajištěno minimum? Kdy je povinností OSVČ podat opravný Přehled o výši daňového základu? Které pohledávky zdravotní pojišťovny neuplatňují?
OSVČ jako jediná ze skupin plátců ve zdravotním pojištění hradí pojistné formou záloh,
je-li placení záloh zákonem danou povinností, a případného doplatku pojistného. Další pravidelnou povinností je každoroční podání Přehledu o výši daňového základu ze samostatné výdělečné činnosti a zaplacených zálohách na pojistné za uplynulý kalendářní rok (dále jen Přehled). Ke změně výše placené zálohy může (ale nemusí) dojít při podání Přehledu. A ještě je vhodné připomenout další důležitou povinnost OSVČ – pojištěnce, kterou je oznámení zařazení (do) a vyřazení (z) kategorie osob, za které je plátcem pojistného stát.
Rozhodným obdobím pro placení pojistného OSVČ je kalendářní rok, za který se pojistné platí. Nejkratším poměrným obdobím je jeden kalendářní měsíc. Pokud tedy OSVČ provozuje svoji samostatnou výdělečnou činnost alespoň jeden den v kalendářním měsíci, považuje se z hlediska zdravotního pojištění za OSVČ po celý tento kalendářní měsíc.
K 1. lednu kalendářního roku se vždy zvyšuje minimální záloha OSVČ
Minimální měsíční vyměřovací základ OSVČ pro rok 2025 je určen sazbou 50 % z částky průměrné mzdy 46 557 Kč, tj. 23 278,50 Kč. Minimální záloha OSVČ pro rok 2025 se vypočte jako 13,5 % z částky 23 278,50 Kč a zvyšuje se tak od ledna 2025 z dosavadních 2 968 Kč na 3 143Kč.
Pokud musí OSVČ dodržet ve zdravotním pojištění zákonné minimum, pak alespoň minimální:
· zálohu za prosinec 2024 ve výši 2 968 Kč zaplatí nejpozději dne 8. 1. 2025,
· zálohu za leden 2025 ve výši 3 143 Kč uhradí nejpozději dne 10. 2. 2025 (8. 2. je v sobotu)
a to již připsáním platby na účet zdravotní pojišťovny určený pro samoplátce.
Od měsíce podání Přehledu za rok 2024, tedy například od dubna 2025, platí OSVČ nadále zálohu 3 143 Kč i tehdy, pokud podle daňového základu za rok 2024 matematicky vyjde výše zálohy nižší než 3 143Kč. Horní výše zálohy OSVČ není v roce 2025 (fakticky od roku 2013) omezena, což platí i pro celkovou výši pojistného za tento rok.
Jestliže naopak OSVČ patří mezi osoby, pro které neplatí ve zdravotním pojištění ustanovení o minimálním vyměřovacím základu dle § 3a odst. 3 zákona č. 592/1992 Sb., ve znění p.p. (například se jedná o osoby, za které je plátcem pojistného stát), pak může záloha činit i méně než 3 143 Kč, nebo může mít i nulovou hodnotu, což v roce 2025 platí rovněž v případě povoleného snížení zálohy takové osobě.
Nová výše zálohy OSVČ v roce 2025
je poprvé splatná od kalendářního měsíce, ve kterém byl, nebo měl být, podán Přehled za rok 2024. Tato nově placená záloha může být:
· minimální
· vyšší než minimální (bez omezení horní hranicí)
· nižší než minimální
· nulová
Vypočtenou zálohu, tj. placenou v roce 2025, zaplatí OSVČ naposledy za kalendářní měsíc předcházející kalendářnímu měsíci, ve kterém bude, eventuálně měl být, podán v roce 2026 Přehled za rok 2025.
OSVČ je povinna platit alespoň minimální zálohy
(podnikání je jediným, resp. při souběhu se zaměstnáním hlavním, zdrojem příjmů)
Příklad 1
OSVČ vykonávala samostatnou výdělečnou činnost (SVČ) po celý kalendářní rok 2024, za který vykázala daňový základ 288 520 Kč.
|
Pojistné za rok 2024 |
|
P = 0,135 x 0,5 x 288 520 = 19 476 Kč |
OSVČ hradila v roce 2024 měsíčně minimální zálohy 2 968 Kč, pojistné je tudíž za tento rok zaplaceno v souladu se zákonem.
|
Záloha na rok 2025 |
|
Z = 19 476 : 12 = 1 623 Kč |
|
kde 12 = počet měsíců výkonu SVČ v roce 2024 |
Vzhledem k tomu, že se na tuto OSVČ vztahuje povinnost placení měsíčních záloh alespoň v minimální povinné výši, bude platit v roce 2025 (a to již za leden) měsíční zálohy v částce 3 143 Kč. Takové zálohy by OSVČ platila v roce 2025 i v případě, kdyby byla za rozhodné období kalendářního roku 2024 například ve ztrátě.
OSVČ není povinna platit alespoň minimální zálohy
(například se jedná o osobu, za kterou platí pojistné stát)
Příklad 2
Poživatel důchodu podniká jako OSVČ. V rámci své SVČ dosáhl za 12 kalendářních měsíců roku 2024 daňového základu 72 448 Kč.
|
Pojistné za rok 2024 |
|
P = 0,135 x 0,5 x 72 448 = 4 891 Kč |
|
Záloha na rok 2025 |
|
Z = 4 891: 12 = 408 Kč |
Souběh zaměstnání se samostatnou výdělečnou činností – hlavní a vedlejší zdroj příjmů
Obvyklou variantou tohoto souběhu je situace, kdy je pro pojištěnce zaměstnání hlavním zdrojem příjmů a podnikání pak zdrojem příjmů vedlejších. Právní úprava zdravotního pojištění definuje v této situaci pro pojištěnce následující podmínky:
· z hlediska placení pojistného je při posuzování hlavního a vedlejšího zdroje příjmů podstatné, které příjmy pojištěnec považuje za hlavní zdroj svých příjmů, což si rozhoduje sám. V rámci SVČ vychází z reálných, resp. očekávaných, příjmů a výdajů – daňového základu. Hlavním zdrojem příjmů tak mohou být buď příjmy ze zaměstnání (případně společně s některými dalšími příjmy) nebo příjmy ze SVČ;
· i když je SVČ vedlejším zdrojem příjmů pojištěnce, musí být provedeno oznámení o jejím zahájení a ukončení,
· z titulu všech svých činností musí být občan pojištěn u jedné zdravotní pojišťovny,
· není povinností pojištěnce platit zálohy na pojistné a výše pojistného se vypočítá sazbou 13,5 % z 50 % daňového základu za rozhodné období kalendářního roku bez ohledu na minimum platné pro OSVČ. Podmínkou pro použití tohoto postupu je odvádění pojistného v zaměstnání alespoň z minimálního vyměřovacího základu (a to třeba i formou dopočtu a doplatku pojistného do minima) a zaměstnání musí trvat celý kalendářní měsíc.
Platí-li pro pojištěnce ve zdravotním pojištění zákonem určené minimum, pak musí být toto při souběhu zaměstnání se SVČ dodrženo v jedné z těchto činností, což je zajištěno tím, že:
· je v zaměstnání odváděno pojistné alespoň z minimálního vyměřovacího základu nebo
· jsou v rámci SVČ placeny alespoň minimální zálohy
OSVČ není povinna platit v roce 2025 zálohy na pojistné
například tehdy, je-li při souběhu se zaměstnáním podnikatelská činnost vedlejším zdrojem příjmů (viz předcházející bod). Dále není povinností OSVČ platit zálohy v prvním kalendářním roce výkonu SVČ u osoby, za kterou je plátcem pojistného i stát. Zálohy také neplatí pojištěnec, který má jako autor pouze příjmy zdaňované přímo subjektem, který je vyplácí (maximálně 10 000 Kč měsíčně) – za této situace není pojištěnec ve zdravotním pojištění OSVČ.
Termíny pro OSVČ
Podnikatelská sféra má právní úpravou určeny termíny pro podání Přehledu zdravotní pojišťovně a pro úhradu případného doplatku pojistného za rozhodné období předcházejícího kalendářního roku.
1) Termíny pro podání Přehledu zdravotní pojišťovně za rok 2024
Pro podání Přehledu za rok 2024 platí ve zdravotním pojištění následující termíny:
· do jednoho měsíce ode dne, ve kterém mělo být podáno daňové přiznání za rok 2024 – jedná se o základní termín, platný pro OSVČ, tedy nejpozději dne 2. 5. 2025,
· pokud má OSVČ povinný audit nebo zpracovává-li daňové přiznání daňový poradce, může OSVČ podat Přehled do 1. 8. 2025.
Do 8. 4. 2025 jsou povinny předložit Přehled ty OSVČ, které daňové přiznání nepodávají (např. nízké příjmy).
Podle § 136 odst. 2 daňového řádu se lhůta pro podání daňového přiznání podle odstavce 1 prodlužuje na 4 měsíce po uplynutí zdaňovacího období, pokud daňové přiznání nebylo podáno nejpozději do 3 měsíců po uplynutí zdaňovacího období a následně bylo daňové přiznání podáno elektronicky. Protože termín 1. 5. 2025 je státním svátkem, lze daňové přiznání podat ještě 2. 5. a Přehled zdravotní pojišťovně do 2. 6. 2025.
Přehled odevzdává i OSVČ, která má daň stanovenou paušální částkou nebo OSVČ, na kterou byl prohlášen konkurs.
Pokud OSVČ změnila v průběhu roku 2024 zdravotní pojišťovnu (standardně k 1. 7. 2024), podává Přehled za rok 2024 oběma zdravotním pojišťovnám.
Jestliže se dodatečně změní skutečnosti uvedené v podaném Přehledu (např. podání opravného nebo dodatečného daňového přiznání, kontrola Finančního úřadu apod.), je OSVČ povinna do 8 dnů ode dne, kdy se o změně dozvěděla, podat opravný Přehled a do 30 dnů doplatit dlužné pojistné. Pokud OSVČ pouze opravuje nesprávně vyplněný Přehled, nejedná se o opravný Přehled, ale o opravu řádného Přehledu.
2) Termíny pro úhradu případného doplatku pojistného
Porovnáním vypočtené výše pojistného a zaplacených záloh za rok 2024 (pokud byly placeny) dochází z finančního hlediska u OSVČ po podání Přehledu v zásadě k těmto situacím:
· placením minimálních záloh je zajištěn postup podle zákona (doplatek se neprovádí),
· zálohy (v různé výši) jsou placeny, nicméně je zapotřebí ještě provést úhradu doplatku pojistného,
· porovnáním zaplacených záloh a dosažených výsledků podnikatelské činnosti (daňového základu) vznikne za rozhodné období kalendářního roku 2024 přeplatek na pojistném,
· v důsledku neplacení záloh vznikne povinnost uhradit příslušné pojistné (například tehdy, pokud je při souběhu se zaměstnáním samostatná výdělečná činnost vedlejším zdrojem příjmů),
· zálohy nejsou placeny a povinnost úhrady doplatku nevznikne – na OSVČ se nevztahuje minimum, není povinna platit zálohy a za rok 2024 je „v mínusu“.
Od data podání Přehledu se návazně odvíjí termín pro zaplacení případného doplatku pojistného. Rozdíl mezi zaplacenými zálohami a vypočtenou výší pojistného je splatný vždy nejpozději do 8 dnů po dni, ve kterém byl, popřípadě měl být, podán Přehled.
Nejzazší základní termín pro podání Přehledu je 2. 5. 2025, takže doplatek musí být zaplacen nejpozději dne 12. 5. 2025 (10. 5. je v sobotu).
U osob, které daňové přiznání nepodávají (termín pro podání Přehledu je 8. 4. 2025), je doplatek pojistného splatný nejpozději dne 16. 4. 2025.
Podnikatelé s daňovým poradcem jsou povinni podat Přehled do 1. 8. 2025 a mají tak termín doplatku pojistného nejpozději dne 11. 8. 2025 (9. 8. je v sobotu).
Pokud Přehled podáte dříve než ve výše uvedených nejzazších termínech, musíte provést úhradu doplatku pojistného do osmi dnů ode dne jeho skutečného podání.
Dnem úhrady doplatku pojistného (jakož i každé zálohy na pojistné) je datum připsání platby na příslušný příjmový účet zdravotní pojišťovny nebo platba v hotovosti na pokladně zdravotní pojišťovny.
Vyplývá-li z Přehledu naopak přeplatek na pojistném, považuje se podání Přehledu automaticky za žádost o jeho vrácení, pokud plátce nepožádal o použití této částky na úhradu zálohy/záloh na pojistné na další období.
Vykázaný přeplatek zdravotní pojišťovna vrátí do jednoho měsíce, OSVČ však nesmí mít vůči zdravotní pojišťovně jiný splatný závazek. Má-li takový závazek, použije se přeplatek pojistného k jeho úplné nebo částečné úhradě.
Více již najdete v měsíčníku DaÚ 1/2025.
|
2. prosinec Pondělí (za sobotu 30. 11.) |
Daň z nemovitých věcí |
Odvod druhé ze dvou stejných splátek (á 50 %) daně na rok 2024 u všech poplatníků, pokud daň přesahuje 5 000 Kč (jinak byla splatná najednou do 31. 5.) (§ 15 odst. 1 písm. a) zákona č. 338/1992 Sb., o dani z nemovitých věcí) |
|
Daně z příjmů- plátce |
Odvod „srážkové“ daně ve smyslu § 36 sražené v říjnu 2024 (§ 36 a § 38d odst. 3 zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů) |
|
|
Oznámení příjmu plynoucího v říjnu 2024 z ČR nerezidentovi, ze kterého je daň vybírána srážkou podle § 36 (kromě odměn za závislou činnost § 6 odst. 4) (§ 36 a § 38da zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů) |
||
|
Odvod zajištění daně sraženého v říjnu 2024 ze stanovených druhů příjmů nerezidentů států EU nebo EHP ze zdroje na území ČR a hlášení o zajištění daně (§ 38e odst. 1, 2 a 6 zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů) |
||
|
Sociální pojištění – OSVČ |
Odvod zálohy na sociální pojištění OSVČ za listopad 2024, s výjimkou poplatníka v paušálním režimu (§ 13a odst. 9, § 14a odst. 1 zák. č. 589/1992 Sb., o pojistném na soc. zabezpečení) |
|
Odvod pojistného na dobrovolné nemocenské pojištění OSVČ za listopad 2024(§ 14c odst. 2 zákona č. 589/1992 Sb., o pojistném na sociální zabezpečení) |
||
|
9. prosinec Pondělí (za neděli 8. 12.) |
Zdravotní pojištění – OSVČ |
Odvod zálohy na zdravotní pojištění OSVČ za listopad 2024, s výjimkou poplatníka v paušálním režimu (§ 7 odst. 2, § 7a zák. č. 592/1992 Sb., o pojistném na veřejné zdravotní pojištění) |
|
16. prosinec Pondělí (za neděli 15. 12.) |
Daně z příjmů - poplatník |
Odvod pololetní zálohy na rok 2024 (40 %), pokud daň za rok 2023 přesáhla 30.000 Kč, ale nepřesáhla 150.000 Kč; je-li zdaňovacím obdobím kalendářní rok (§ 38a odst. 3 zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů) |
|
Odvod čtvrtletní zálohy na rok 2024 (25 %), pokud daň za rok 2023 přesáhla 150.000 Kč; je-li zdaňovacím obdobím kalendářní rok (§ 38a odst. 4 zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů) |
||
|
20. prosinec Pátek |
Daně z příjmů – zaměstnavatel |
Odvod sražených záloh na daň z příjmů ze závislé činnosti (mezd) za listopad 2024 (§ 38h odst. 10 zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů) |
|
Daň z příjmů – OSVČ |
Zaplacení paušální zálohy na prosinec 2024 poplatníka v paušálním režimu; zahrnuje zálohy: na daň z příjmů, na sociální a zdravotní pojistné (§ 38lk odst. 1, 2 a 5 zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů) |
|
|
Sociální pojištění – zaměstnavatel |
Odvod pojistného na sociální pojištění za zaměstnance za listopad 2024 (§ 9 odst. 1 zákona č. 589/1992 Sb., o pojistném na sociální zabezpečení) |
|
|
Předložení měsíčního přehledu pro účely sociálního pojištění za listopad 2024 (§ 9 odst. 2 zákona č. 589/1992 Sb., o pojistném na sociální zabezpečení) |
||
Předložení měsíčního přehledu o dohodách o provedení práce za listopad 2024(§ 9a zákona č. 589/1992 Sb., o pojistném na sociální zabezpečení) |
||
|
Zdravotní pojištění – zaměstnavatel |
Odvod pojistného na zdravotní pojištění za zaměstnance za listopad 2024 (§ 5 odst. 2 zákona č. 592/1992 Sb., o pojistném na veřejné zdravotní pojištění) |
|
|
Předložení měsíčního přehledu pro účely zdravotního pojištění za listopad 2024 (§ 25 odst. 3 zákona č. 592/1992 Sb., o pojistném na veřejné zdravotní pojištění) |
||
|
27. prosinec Pátek (za svátky 25. i 26. 12.) |
DPH |
Podání přiznání k DPH a její zaplacení za listopad 2024 - u plátců s měsíčním zdaňovacím obdobím (§ 99, § 99a, § 101, § 101a zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty) (§ 135 odst. 3, § 136 odst. 4 zákona č. 280/2009 Sb., daňový řád) |
|
Podání kontrolního hlášení DPH plátce za listopad 2024 - u všech právnických osob, zatímco u osob fyzických jen pokud má plátce měsíční zdaňovací období (§ 101e zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty) |
||
|
Podání souhrnného hlášení plátce za listopad 2024, o plněních v rámci EU: dodání nebo přemístění zboží z ČR, dodání zboží prostřední osobou v třístranném obchodu, poskytnutí služby v EU podle § 9 odst. 1, kterou zdaní příjemce, a přemístění zboží v režimu skladu prodávajícím z ČR (§ 102 zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty) |
||
|
Podání přiznání k DPH identifikované osoby za listopad 2024, pokud jí vznikla daňová povinnost, a její zaplacení (§ 99, § 101 odst. 1 a 5 zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty) (§ 135 odst. 3, § 136 odst. 4 zákona č. 280/2009 Sb., daňový řád) |
||
|
Podání souhrnného hlášení identifikované osoby za listopad 2024, o plněních v rámci EU: poskytnutí služby jinde v EU podle § 9 odst. 1, kterou zdaní příjemce a dodání zboží prostřední osobou v třístranném obchodu (§ 102 odst. 3 až 5 zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty) |
||
|
31. prosinec Úterý |
Daně z příjmů- plátce |
Odvod „srážkové“ daně ve smyslu § 36 sražené v listopadu 2024 (§ 38d odst. 3 zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů) |
|
Oznámení příjmu plynoucího v listopadu 2024 z ČR nerezidentovi, ze kterého je daň vybírána srážkou dle § 36 (kromě odměn za závislou činnost § 6 odst. 4) (§ 38da zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů) |
||
|
Odvod zajištění daně sraženého v listopadu 2024 ze stanovených druhů příjmů nerezidentů států EU nebo EHP ze zdroje na území ČR a hlášení o zajištění daně (§ 38e odst. 1, 2 a 6 zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů) |
||
|
Sociální pojištění – OSVČ |
Odvod zálohy na sociální pojištění OSVČ za prosinec 2024, s výjimkou poplatníka v paušálním režimu (§ 13a odst. 9, § 14a odst. 1 zák. č. 589/1992 Sb., o pojistném na sociální zabezpečení) |
|
Odvod pojistného na dobrovolné nemocenské pojištění OSVČ za prosinec 2024(§ 14c odst. 2 zákona č. 589/1992 Sb., o pojistném na sociální zabezpečení) |
||
|
DPH |
Podání přiznání a zaplacení DPH za listopad 2024 uživatele registrovaného k dani v ČR ve zvláštním režimu jednoho správního místa „OSS – dovozní režim“ (§ 110zb, § 110zc zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty) (§ 135 odst. 3 zákona č. 280/2009 Sb., daňový řád) |
|
8. leden Středa |
Zdravotní pojištění – OSVČ |
Odvod zálohy na zdravotní pojištění OSVČ za prosinec 2024, s výjimkou poplatníka v paušálním režimu(§ 7 odst. 2, § 7a zákona č. 592/1992 Sb., o pojistném na veřejné zdravotní pojištění) |
|
10. leden Pátek |
Daň z příjmů – OSVČ |
Oznámení o vstupu do paušálního režimu od ledna 2025, nebo o změně zvoleného pásma paušálního režimu od roku 2025, nebo o jiné výši paušální daně za rok 2024, nebo o dobrovolném vystoupení z paušálního režimu s koncem roku 2024 (§ 38lc odst. 1, § 38lda, § 38ldb, § 38le zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů) |
|
20. leden Pondělí |
Daň z příjmů – zaměstnavatel |
Odvod sražených záloh na daň z příjmů ze závislé činnosti (mezd) za prosinec 2024 (38h odst. 10 zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů) |
|
Daň z příjmů – OSVČ |
Zaplacení paušální zálohy za leden 2025 poplatníka v paušálním režimu; zahrnuje zálohy na: daň z příjmů, sociální pojistné a zdravotní pojistné (§ 38lk odst. 1, 2 a 5 zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů) |
|
|
Sociální pojištění – zaměstnavatel |
Odvod pojistného na sociální pojištění za zaměstnance za prosinec 2024 (§ 9 odst. 1 zákona č. 589/1992 Sb., o pojistném na sociální zabezpečení |
|
|
Předložení měsíčního přehledu pro účely sociálního pojištění za prosinec 2024 (§ 9 odst. 2 zákona č. 589/1992 Sb., o pojistném na sociální zabezpečení) |
||
Předložení měsíčního přehledu o dohodách o provedení práce za prosinec 2024(§ 9a zákona č. 589/1992 Sb., o pojistném na sociální zabezpečení) |
||
|
Zdravotní pojištění – zaměstnavatel |
Odvod pojistného na zdravotní pojištění za zaměstnance za prosinec 2024 (§ 5 odst. 2 zákona č. 592/1992 Sb., o pojistném na veřejné zdravotní pojištění) |
|
Předložení měsíčního přehledu pro účely zdravotního pojištění za prosinec 2024(§ 25 odst. 3 zákona č. 592/1992 Sb., o pojistném na veřejné zdravotní pojištění) |
||
|
27. leden Pondělí (za sobotu 25. 1.) |
DPH |
Podání přiznání k DPH a její zaplacení za prosinec, nebo za 4. čtvrtletí 2024 u plátců včetně opravy poměrného odpočtu, vypořádání kráceného odpočtu a úpravy odpočtu daně (§ 75 odst. 6, § 76 odst. 7, § 78 odst. 6, § 99, § 99a, § 101 zákona č. 235/2004 Sb., o DPH) (§ 135 odst. 3, § 136 odst. 4 zákona č. 280/2009 Sb., daňový řád) |
|
Podání kontrolního hlášení DPH plátce za prosinec, nebo za 4. čtvrtletí 2024 (§ 101e zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty) |
||
|
Podání souhrnného hlášení plátce za prosinec 2024, o plněních v rámci EU: dodání nebo přemístění zboží z ČR, dodání zboží prostřední osobou v třístranném obchodu, poskytnutí služby jinde v EU dle § 9 odst. 1, kterou zdaní příjemce, a přemístění zboží v režimu skladu prodávajícím z ČR (§ 102 zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty) |
||
|
Podání přiznání k DPH identifikované osoby za prosinec 2024, pokud jí vznikla daňová povinnost, a její zaplacení (§ 99, § 101 odst. 1 a 5 zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty) (§ 135 odst. 3, § 136 odst. 4 zákona č. 280/2009 Sb., daňový řád) |
||
|
Podání souhrnného hlášení identifikované osoby za prosinec 2024, o plněních v rámci EU: poskytnutí služby jinde v EU podle § 9 odst. 1, kterou zdaní příjemce a dodání zboží prostřední osobou v třístranném obchodu (§ 102 odst. 3 až 5 zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty) |
||
|
Poslední možnost uplatnění nároku na odpočet daně v částečné výši v řádném daňovém přiznání u přijatých plnění uskutečněných v kalendářním roce 2024 (omezení neplatí pro vypořádací koeficient 95 % a vyšších, ledaže se jedná o dlouhodobý majetek) (§ 73 odst. 4 zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty) |
||
|
Daň z hazardu |
Podání přiznání a zaplacení daně z hazardních her za 4. čtvrtletí 2024 (§ 1, § 6 a § 9 zákona č. 187/2016 Sb., o dani z hazardních her) (§ 135 odst. 3, § 136 odst. 4 zákona č. 280/2009 Sb., daňový řád) |
|
|
31. leden Pátek |
Daně z příjmů - plátce |
Odvod „srážkové“ daně ve smyslu § 36 sražené v prosinci 2024 (§ 38d odst. 3 zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů) |
|
Oznámení příjmu plynoucího v prosinci 2024 z ČR nerezidentovi, ze kterého je daň vybírána srážkou podle § 36, resp. za rok 2024 u příjmů osvobozených a nedaněných v ČR (§ 38da zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů) |
||
|
Odvod zajištění daně sraženého v prosinci 2024 ze stanovených druhů příjmů nerezidentů států EU nebo EHP ze zdroje na území ČR, a hlášení plátce o provedeném zajištění daně (§ 38e odst. 1, 2 a 6 zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů) |
||
|
DPH |
Oznámení finančnímu úřadu dobrovolné změny zdaňovacího období z měsíčního na čtvrtletní od 1. 1. 2025 u plátců s obratem do 10 mil. (není-li nespolehlivý ani člen skupiny) (§ 99a odst. 1 zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty) |
|
|
DPH - uživatel |
Podání přiznání a zaplacení DPH za IV. čtvrtletí, resp. za prosinec 2024 uživatele registrovaného k dani v ČR ve zvláštním režimu jednoho správního místa „OSS – režim mimo EU, režim EU, dovozní režim“ (§ 110zb, § 110zc zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty) (§ 135 odst. 3 zákona č. 280/2009 Sb., daňový řád) |
|
|
Silniční daň |
Podání přiznání k dani silniční za rok 2024 a její zaplacení (§ 15 zákona č. 16/1993 Sb., o dani silniční) (§ 135 odst. 3 zákona č. 280/2009 Sb., daňový řád) |
|
|
Daň z nemovitých věcí |
Podání přiznání k dani z nemovitých věcí na rok 2025, pokud nebylo podáno v minulých letech, nebo nastaly změny rozhodné pro stanovení daně anebo došlo ke změně poplatníka (§ 13a odst. 1 zákona č. 338/1992 Sb., o dani z nemovitých věcí) |
|
|
Oznámení o tom, že osoba ztratila postavení poplatníka daně z nemovitých věcí proto, že se v průběhu roku 2024 změnila vlastnická či jiná práva, nebo nemovité věci zanikly (§ 13a odst. 9 zákona č. 338/1992 Sb., o dani z nemovitých věcí) |
||
|
Sociální pojištění - OSVČ |
Odvod zálohy na sociální pojištění OSVČ za leden 2025, s výjimkou poplatníka v paušálním režimu (§ 13a odst. 9, § 14a odst. 1 zákona č. 589/1992 Sb., o pojistném na sociální zabezpečení) |
|
Odvod pojistného na dobrovolné nemocenské pojištění OSVČ za leden 2025(§ 14c odst. 2 zákona č. 589/1992 Sb., o pojistném na sociální zabezpečení) |
||
|
Zákonné pojištění úrazu |
Odvod pojistného na zákonné pojištění odpovědnosti zaměstnavatele za škodu při pracovním úrazu nebo nemoci z povolání za I. čtvrtletí 2025 (§ 365 odst. 1 zákona č. 262/2006 Sb., zákoník práce) (§ 12 odst. 3 vyhlášky č. 125/1993 Sb., o zákonném pojištění odpovědnosti zaměstnavatele) |
Poradce 4/2025 – měsíčník (XI/2024)
· Zákon o důchodovém pojištění s komentářem
· Uplatnění různých druhů paušálů dle ZDP v daňovém přiznání za rok 2024
· Nemovitosti - vykazování v účetní závěrce
· Podrozvahové účty
· Roční vypořádání odpočtu, oprava a úprava odpočtu po skončení roku 2024
Práce a mzdy, odvody bez chyb, pokut a penále – (PaM) – měsíčník, č. 1/2025 (XI/2024)
· Změny v důchodovém pojištění
· Kolektivní smlouvy v roce 2025 s vyššími nároky
· Vedlejší příjem z podnikání - změny v r. 2025
· Změna exekučních srážek ze mzdy od 1. 10. 2024 při vícečetné exekuci
· Přestupky zaměstnavatelů a OSVČ v oblasti zaměstnanosti
· Minimální mzda v roce 2024
· Příplatky k odměně v dohodě o práci
· Změny v zákoně o úřednících územních samosprávných celků
· Pracovní doba pedagogických pracovníků
Daně a účetnictví bez chyb, pokut a penále – (DaÚ) – měsíčník, č. 1/2025 (XI/2024)
· Ukončení roka z pohledu ZDP
· Ukončení nebo přerušení podnikání po živelní pohromě
· OSVČ a zdravotní pojištění od 1. 1. 2025
· Poplatník s příjmy ze závislé činnosti - ukončení roka
· Zvláštní režim pro malé podniky v roce 2025
· Pravidla pro odpočet daně v roce 2025
· Konec roku ve mzdové účtárně
· Inspektorát práce – pokuty
Daně, účetnictví, vzory a případy – (DÚVaP) – měsíčník, č. 1-2/2025 (XI/2024)
· Výdaje v ZDP a účetnictví
· Základ daně z příjmů FO – úpravy počínaje r. 2025
· Dohody o práci od 1. 1. 2025
1000 řešení – měsíčník č. 11-12/2024 (XI/2024)
· Účetní závěrka podnikatelů za rok 2024
- Právní a věcný rámec účetní závěrky
- Účetní zásady a principy
- Vnitřní předpisy účetní jednotky
- Rozsah a soustava vedení účetnictví a vykazování
- Druhy účetních závěrek, účetní období
- Příprava účetní závěrky
- Účetní závěrka a účetní uzávěrka
- Opravy účetních zápisů
- Povinnosti spojené s účetní závěrkou
- Otevírání účetních knih v novém účetním období
- Vzory smluv
· Základ daně z příjmů FO – daně a účetnictví
1. Souvztažnosti pro podnikatele 2022 (přehled základních účetních souvztažností pro podnikatelské subjekty a to dle ČÚS a syntetických účtů)
2. Živnostenský zákon s komentářem (živnostenský zákon s komentářem v rámci všech změn a novinek)
3. Vzory smluv, žalob a podání 2022 (aktualizované nejvíce používané vzory smluv, žalob a podání z oblasti občanského a obchodního práva, pracovněprávních vztahů, daňového a správního řízení, trestního práva, exekucí, soudních sporů a stavebního práva, součástí publikace je editovatelné CD)
4. 100 otázek a odpovědí Vnitropodnikové směrnice (vnitropodnikové směrnice z oblasti cestovních náhrad, inventarizace, používání služebních motorových vozidel, pracovněprávních nároků zaměstnanců, pracovního řádu, výdajů hrazených zaměstnavatelem zaměstnanci paušální částkou, základních informací pro zpracování účetních agend)
5. Příručka mzdové účetní pro rok 2023 (odměňování podle zákoníku práce, zdravotní a sociální pojištění, daň z příjmů ze závislé činnosti, daňové zvýhodnění, slevu na dani, nejčastější a složité problémové okruhy pracovněprávních vztahů, včetně pracovněprávních novinek)
6. Optimalizace daně bez chyb, pokut a penále 2023 (při optimalizační činnosti je důležité využít všech ustanovení zákona z příjmů umožňující legálně dosáhnout optimální daně z příjmů, a přitom se nedopouštět sankcionovaných daňových úniků)
7. Ústava České republiky 2023 (Ústavní zákon č. 1/1993 Sb., Ústava České republiky, Zákon č. 275/2012 Sb., o volbě prezidenta republiky a o změně některých zákonů, Zákon č. 247/1995 Sb., o volbách do Parlamentu České republiky a o změně a doplnění některých dalších zákon – úplná znění zákonů)
8. Životní prostředí po novelách (úplná znění zákonů po novelách účinných od 1. 1. 2024, týkající se životního prostředí, ochrany přírody a krajiny, ochrany ovzduší a vod, odpadů, obalů, energií)
9. Daňové a nedaňové výdaje 2024 (publikace rozebírá každý druh výdaje z hlediska právního minima, daní z příjmů, DPH a účetního hlediska po rozsáhlých novelách)
Daňová přiznání FO a PO za rok 2024 (I/2025)
1000 řešení – měsíčník č. 1-2/2025 (I/2025)
|
ZÁKONY IA (daňové) · Správa daní · Daně z příjmů · Daň z přidané hodnoty · Silniční daň · Daň z nemovitosti
|
ZÁKONY IB (účetní) · Účetnictví · Související předpisy · Rozpočtová pravidla · Finanční správa ČR
|
|
ZÁKONY IIA (občanské, obchodní) · Občanský zákoník · Obchodní korporace · Občanský soudní řád · Živnostenské podnikání
|
ZÁKONY IIB (trestní právo, správní právo) · Trestní právo · Exekuce · Insolvenční řízení · Správní právo
|
|
ZÁKONY III (pracovněprávní, pojištění, sociální služby) · Zákoník práce · Mzdové a platové předpisy · Předpisy k zaměstnanosti · Sociální zabezpečení, důchodové a nemocenské pojištění · Zdravotní pojištění
|
|
|
ZÁKONY IV (stavební, katastrální) · Stavební zákon · Katastr nemovitosti · Bydlení · Požární bezpečnost · Pozemkové úpravy · Související předpisy
|
|
|
ZÁKONY V (veřejná správa, školství) · Územní celky a členění státu · Organizace veřejné správy · Veřejná správa ve vztahu k občanům · Školy a školská zařízení
|
|
Všechny publikace a tematické balíčky si můžete objednat telefonicky: 558 731 125, 732 708 627 (Po-Pá od 9,00 do 15,00 hod.), e-mailem: abo@i-poradce.cz nebo zakoupit prostřednictvím e-shopu.
RÁDI ZODPOVÍME VAŠE DOTAZY NA VŠECH UVEDENÝCH TELEFONNÍCH ČÍSLECH V ČASE OD 9,00 DO 15,00 HOD. A PROSTŘEDNICTVÍM E-MAILU.
Publikace vydavatelství si můžete objednat na internetové stránce, nebo telefonický na číslech uvedených v sekci kontakty.
E-mailové noviny jsou bezplatnou službou, která je určena čtenářům (abonentům) vydavatelství Poradce s.r.o., Český Těšín.
Tyto e-mailové noviny Vám byly doručeny výhradně na základě žádosti o zasílání e-mailových novín.
Obsah novin je chráněn autorskými právy. Zákazník je oprávněn používat příspěvky novin jen pro vlastní účely, nesmějí být bez souhlasu vydavatelství Poradce s.r.o. upravovány, ani rozšiřovány!
Adresa:
MK Media, s.r.o.
Martina Rázusa 1140
010 01 Žilina
Slovenská republika
E-mail:
objednavky@exicon.eu
IČO: 36419176
DIČ: 2021832285
IČ DPH: SK2021832285
Společnost je zapsána v Obchodním rejstříku Okresního soudu Žilina, oddíl Sro, vložka číslo 15012/L.
V případě, že jste si noviny osobně nevyžádal(a), nebo si přejete ukončit jejich zasílání na Vaši adresu, zašlete prosím zprávu
s předmětem NEPOSÍLAT včetně originální zprávy na adresu objednavky@exicon.eu, následně budete vyřazen(a) z databáze příjemců e-mailových novin.
Copyright (c) 2023
