Daň z nemovitých věcí
Zákon č. 349/2023 Sb., kterým se mění některé zákony v souvislosti s konsolidací veřejných rozpočtů (konsolidační balíček) přinesl už letošním roce zásadní změny v dani z nemovitých věcí. Nejcitelnější změnou bylo zvýšením daně o cca 80 procent. Některé změny, které v dani z nemovitých věcí přinesl konsolidační balíček, budou účinné až od roku 2025. Které jsou ty nejdůležitější? Dojde vlivem změny koeficientů k dalšímu zvýšení nebo naopak ke snížení daně?
Novela zákona o dani z nemovitých věcí
Součástí zákona č. 349/2023 Sb., kterým se měnily některé zákony v souvislosti s konsolidací veřejných rozpočtů (konsolidační balíček) byla i rozsáhlá novela zákona o dani z nemovitých věcí. Tato novela zákona o dani z nemovitých vykazuje dvojí účinnost. Velká část změn se už promítla do znění pro zdaňovací období roku 2024, zbývající část se promítne teprve do zdaňovacího období roku 2025. Pojmem „novela zákona o dani z nemovitých věcí“ se rozumí zákon č. 338/1992 Sb., o dani z nemovitých věcí, ve znění konsolidačního balíčku. V souvislosti s novelou zákona o dani z nemovitých je důležité upozornit na význam koeficientů, které konsolidační balíček pozměnil a i z tohoto důvodu začnou ovlivňovat tyto koeficienty jednotlivé obce (např. Praha ad.) svými vyhláškami, to zn. začnou ovlivňovat výši daně. Sazby daně pozemků a sazby daně zdanitelných staveb a jednotek se v roce 2025 oproti roku 2024 nemění, základy daně až na výjimky také, a proto koeficienty, ať už podle počtu obyvatel, místní či inflační začnou výrazně ovlivňovat konečnou výši daně z nemovitých věcí. Zda dojde v roce 2025 vlivem změny koeficientů k dalšímu zvýšení nebo naopak ke snížení daně, nelze paušálně zodpovědět. Záleží především na tom, kde se daná nemovitost nachází a jaký místní koeficient pro ni platí.
Změny v předmětu daně u pozemků
S účinností od 1. 1. 2025 dochází k rozšíření předmětu daně u lesních pozemků, na nichž se nacházejí lesy ochranné a lesy zvláštního učení.
S účinností od 1. 1. 2025 už nebude platit, že předmětem daně není celý pozemek, na kterém se alespoň částečně nachází les ochranný nebo zvláštního určení. Nově budou vyjmuty z předmětu daně pouze části lesních pozemků v rozsahu, v němž jsou lesy ochrannými nebo lesy zvláštního určení podle lesního zákona, to zn. nebudou předmětem daně z pozemků pouze části pozemků, na kterých se nacházejí zmíněné druhy lesů, nikoli celé pozemky. Tato změna zapříčiní, že dotčeným poplatníkům vznikne povinnost podat daňové přiznání k dani z nemovitých věcí na zdaňovací období roku 2025.
Změny v základu daně u pozemků
Novela zákona o dani z nemovitých věcí zavádí s účinností od 1. 1. 2025 mimo jiné změnu v základu daně u pozemků. Konkrétně vypustí z ustanovení § 5 odst. 2 zákona o dani z nemovitých věcí možnost stanovení základu daně na základě ceny zjištěné podle platných cenových předpisů k 1. lednu zdaňovacího období u lesního pozemku. Od 1. 1. 2025 bude tedy možné stanovit základ daně pro lesní pozemek jen jako součin skutečné výměry pozemku v m2 zjištěné k 1. lednu zdaňovacího období a částky 3,80 Kč.
Zákonodárce si od toho slibuje nižší administrativní náročnost pro zpracování daně z nemovitostí. Způsob stanovení základu daně pomocí oceňovacího předpisu byl navíc poplatníky minimálně využíván a tímto způsobem zjištěný základ daně byl pro daňové poplatníky často méně výhodný a složitý.
Změny v osvobození od daně z pozemků
Drobné změny čeká zákon o dani z nemovitostí i v osvobození od daně z pozemků.
® Rokle, strže
Novelou zákona dojde s účinností od 1. 1. 2025 zrušení osvobození podle § 4 odst. 1 písm. k) bodu 3 zákona o dani z nemovitých věcí. Podle tohoto ustanovení jsou osvobozeny pozemky v rozsahu, v jakém se na nich nachází příkop, mokřad, močál, bažina, skalní útvar, rokle nebo strž, jestliže se jedná o pozemky ostatních ploch mimo zastavěné území obce podle stavebního zákona, které nejsou užívány k podnikání. Toto zrušení osvobození nezpůsobí, že dotčeným poplatníkům vznikne povinnost podat daňové přiznání k dani z nemovitých věcí na zdaňovací období roku 2025, a to z důvodu provedení změn z moci úřední.
® Veřejná prostranství
Novelou zákona dojde s účinností od 1. 1. 2025 k upřesnění osvobození podle § 4 odst. 1 písm. l) zákona o dani z nemovitých věcí. Podle tohoto ustanovení jsou osvobozeny pozemky veřejně přístupných parků, prostor a sportovišť. Novelou zákona dojde s účinností od 1. 1. 2025 dojde k osvobození pozemků jen v rozsahu, v jakém se na nich nachází veřejné prostranství, veřejně přístupné sportoviště nebo veřejně přístupná účelová komunikace jako např. lesní nebo polní cesta. Úprava před novelou zákona o dani z nemovitých věcí používala pojmu „veřejně přístupný prostor“, který není v právních předpisech jednoznačně upraven, a proto docházelo v praxi k nejasnostem a různým výkladům tohoto pojmu. Nový termín „veřejné prostranství“ je definován v zákonu o obcích a jsou jím všechna náměstí, ulice, tržiště, chodníky, veřejná zeleň, parky a další prostory přístupné každému bez omezení, tedy sloužící obecnému užívání, a to bez ohledu na vlastnictví tohoto prostoru. I před novelou zákona o dani z nemovitých věcí platilo, že pokud je osvobozen celý pozemek, osvobození se neuvádí v daňovém přiznání. V případě, že je osvobozena od daně jen část pozemku, tak se osvobození do daňového přiznání uvádí.
Jestliže má poplatník osvobození podle § 4 odst. 1 písm. l) zákona o dani z nemovitých věcí v dřívějších přiznáních správně, tak mu nevzniká povinnost podat daňové přiznání na zdaňovací období roku 2025.
® Lesní pozemek
Novelou zákona dojde s účinností od 1. 1. 2025 k upřesnění podle § 4 odst. 1 písm. p) zákona o dani z nemovitých věcí. Termín „pozemek v lesích“ je nahrazován termínem „lesní pozemek“.
Lesní pozemek je definován v § 1a odst. 1 písm. c) novely zákona o dani z nemovitých věcí jako pozemek druhu lesní pozemek dle katastru nemovitostí. V případě, že u poplatníka nedochází k jiným změnám, tak mu nevznikne vlivem změny osvobození povinnost podat daňové přiznání na zdaňovací období roku 2025.
Změny v osobě poplatníka daně ze staveb
od 1. 1. 2025 dochází ke změnám u poplatníků daně ze staveb a jednotek. Jsou vypuštěny výjimky pro zdanitelné stavby a zdanitelné jednotky sloužící pro bydlení. Nově bude poplatníkem daně ze staveb a jednotek vždy nájemce nebo pachtýř u pronajaté nebo propachtované zdanitelné jednotky nebo zdanitelné stavby, je-li s nimi příslušná hospodařit Správa státních hmotných rezerv nebo jsou-li převedené na základě rozhodnutí o privatizaci na Ministerstvo financí. Dále bude uživatel poplatníkem daně ze staveb a jednotek u zdanitelné jednotky nebo zdanitelné stavby, pokud vlastník zdanitelné stavby nebo zdanitelné jednotky není znám nebo je se zdanitelnou stavbou či zdanitelnou jednotkou příslušný hospodařit Státní pozemkový úřad nebo Úřad pro zastupování státu ve věcech majetkových.
Změny v osvobození od daně ze staveb
S účinností od 1. 1. 2025 dochází ke změnám ve vztahu k osvobození podle § 9 odst. 1 písm. j) zákona o dani z nemovitých věcí. Podle tohoto ustanovení jsou osvobozeny zdanitelné stavby drah a na dráze, zdanitelné stavby letecké, vodních cest a přístavů, pokud jsou v souladu s kolaudačním rozhodnutím podle stavebního zákona užívány k veřejné dopravě. Tyto zdanitelné stavby budou od 1. 1. 2025 osvobozeny jen za předpokladu, že nebudou užívány k podnikání v jiné oblasti než veřejná doprava nebo pronajímány anebo propachtovány za jiným účelem než k zajišťování veřejné dopravy.
Těm poplatníkům, kteří uplatňují osvobození podle § 9 odst. 1 písm. j) zákona o dani z nemovitých věcí u zdanitelných staveb, které jsou ale zároveň alespoň částečně užívány nebo pronajímány či propachtovány k jiným účelům než k zajišťování veřejné dopravy, vznikne povinnost podat daňové přiznání za zdaňovací období roku 2025. Budou si muset uplatnit osvobození v menší míře.
Koeficient podle počtu obyvatel
Podle § 12f zákona o dani z nemovitých věcí se nebude od 1. 1. 2025 počet obyvatel obce stanovovat podle posledního sčítání lidu, ale rozhodující bude počet obyvatel obce podle vyhlášky k provedení zákona o rozpočtovém určení daní ve znění účinném k prvnímu dni zdaňovacího období (zákon č. 243/2000 Sb., o rozpočtovém určení výnosů některých daní územním samosprávným celkům a některým státním fondům).
Stavební pozemky
Koeficienty, které upravují daň u stavebních pozemků nalezneme v ustanoveních § 6 odst. 3 a § 6 odst. 4 zákona o dani z nemovitých věcí. Ustanovení § 6 odst. 3 zákona o dani z nemovitých věcí uvádí výčet jednotlivých koeficientů dle počtu obyvatel v obci a ustanovení § 6 odst. 4 zákona o dani z nemovitých věcí obsahuje pravomoc obcí obecně závaznou vyhláškou tyto koeficienty upravovat.
Od 1. 1. 2025 dochází ke změně § 6 odst. 4 novely zákona o dani z nemovitých věcí spočívající ve zrušení pravomoci obce snížit koeficient podle počtu obyvatel o jednu až tři kategorie obecně závaznou vyhláškou. Co se týče pravomoci obce zvýšit koeficient o jednu kategorii obecně závaznou vyhláškou, tak tato pravomoc se nemění. Nebude ale možné, aby obec zvýšila tento koeficient o jednu kategorii na jednotlivou část obce, ale pouze pro jednotlivé katastrální území nebo jednotlivý městský obvod nebo jednotlivou městskou část.
Poplatníkům nevzniká pouze z důvodu změny koeficientu povinnost podat daňové přiznání k dani z nemovitých věcí za rok 2025, a to proto, že změny koeficientů budou zohledněny z moci úřední (§ 13a odst. 2 zákona o dani z nemovitých věcí).
® Zdanitelné stavby a jednotky
Koeficienty podle počtu obyvatel, které upravují daň u skupiny obytných domů a ostatních zdanitelných jednotek nalezneme v ustanoveních § 11 odst. 4 a § 11 odst. 5 zákona o dani z nemovitých věcí.
Od 1. 1. 2025 dochází rovněž ke zrušení pravomoci obce snížit koeficient podle počtu obyvatel o jednu až tři kategorie obecně závaznou vyhláškou. Co se týče pravomoci obce zvýšit koeficient o jednu kategorii obecně závaznou vyhláškou, tak tato pravomoc se nemění. Nebude ale možné, aby obec zvýšila tento koeficient o jednu kategorii na jednotlivou část obce, ale pouze pro jednotlivé katastrální území nebo jednotlivý městský obvod nebo jednotlivou městskou část.
Poplatníkům nevzniká pouze z důvodu změny koeficientu povinnost podat daňové přiznání k dani z nemovitých věcí za rok 2025, a to proto, že změny koeficientů budou zohledněny z moci úřední (§ 13a odst. 2 zákona o dani z nemovitých věcí).
Novela zákona o dani z nemovitých věcí zavedla nově koeficient1,5, který pro rok 2024 uveden v § 11 odst. 6 zákona o dani z nemovitých věcí. Ustanovení uvádí, že obec může obecně závaznou vyhláškou stanovit, že se jednotlivá sazba daně podle odstavce § 11 odst. 1 písm. c) až h) zákona o dani z nemovitých věcí (sazba daně za m2 v Kč např. pro rekreační chaty, garáže a zdanitelné stavby a jednotky pro podnikání) v celé obci vynásobí koeficientem 1,5. S účinností od 1. 1. 2025 bude tento koeficient zrušen (§ 11 odst. 6 zákona o dani z nemovitých věcí se ruší a stávající odstavec 7 se pro rok 2025 označí jako odstavec 6). Důvodem zrušení koeficientu 1,5 je možnost zatížení skupin nemovitých věcí (skupiny pozemků a skupiny staveb a jednotek), které novela zákona o dani z nemovitých věcí definovala v § 5a a § 10a, místním koeficientem podle § 12 novely zákona o dani z nemovitých věcí. Zrušení koeficientu 1,5 bude provedeno od 1. 1. 2025 správcem daně z moci úřední (§ 13a odst. 2 zákona o dani z nemovitých věcí). Z důvodu zrušení koeficientu 1,5 nevznikne poplatníkům povinnost podat daňové přiznání k dani nemovitých věcí na zdaňovací období roku 2025.
Inflační koeficient
Součástí znění zákona o dani z nemovitých věcí jsou už od letošního roku 2024 ustanovení § 11b až 11e, která popisují způsob výpočtu jednotlivých daní z nemovitých věcí (daní z pozemků a daní ze staveb a jednotek). Zavedením výpočtu daně do zákona o dani z nemovitých věcí nedochází s výjimkou zavedení inflačního koeficientu ke změnám výpočtu daně. Inflační koeficient je upraven v § 11f zákona o dani z nemovitých věcí. Inflačním koeficientem se násobí výsledná daň z pozemků a výsledná daň ze staveb a jednotek. Pro zemědělské pozemky činí inflační koeficient vždy 1,0. Inflační koeficient platný ve zdaňovacím období činí podíl bazického úhrnného indexu spotřebitelských cen za domácnosti celkem za květen kalendářního roku bezprostředně předcházejícího tomuto zdaňovacímu období a čísla 100, nejméně však inflační koeficient platný v bezprostředně předcházejícím zdaňovacím období. Tento koeficient není v pravomoci obcí, ale vyhlašuje jej Ministerstvo financí formou sdělení zveřejněného ve Sbírce zákonů a mezinárodních smluv do 30. 6. kalendářního roku bezprostředně předcházejícího zdaňovacímu období. Podle přechodných ustanovení k novele zákona o dani z nemovitých věcí je inflační koeficient pro letošní rok 2024 ve výši 1,0 a protože hladina bazického indexu spotřebitelských cen k základnímu období se vyvíjela příznivě, tak nám inflační koeficient ve výši 1,0 zůstává i pro rok 2025. Kvůli inflaci se tedy daň z nemovitých věcí pro příští rok 2025 nezvýší.
Místní koeficient
Obec může rozhodnout o stanovení tzv. místního koeficientu. S účinností od 1. 1. 2025 dochází k podstatným změnám v oblasti místních koeficientů. Nemění se výše a rozmezí místního koeficientu. Tzn., že obec může stanovit obecně závaznou vyhláškou místní koeficient ve výši v rozmezí 0,5–5,0, tj. může výslednou daň z nemovitých věcí snížit či zvýšit. Co se ale od 1. 1. 2025 mění je to, že obec bude moci obecně závaznou vyhláškou stanovit místní koeficient (s přesností nejvýše na jedno desetinné místo) pouze pro:
• obec,
• jednotlivé katastrální území,
• jednotlivý městský obvod nebo jednotlivou městskou část,
• jednotlivou skupinu nemovitých věcí.
Pro vybrané nemovité věci bude moci obec stanovit místní koeficient opatřením obecné povahy. V opatření obecné povahy, jak vyplývá s účinností od 1. 1. 2025 z § 12a odst. 2 novely zákona o dani z nemovitých věcí, musí být nemovité věci jednoznačně vymezeny podle § 12e novely zákona o dani z nemovitých věcí. Pokud to nebude splněno, hledí se na ně, jako by pro ně opatřením obecné povahy nebyl místní koeficient stanoven. Jestliže budou chtít obce mít nadále zatížené místním koeficientem vybrané nemovité věci či jednotlivé části obce neodpovídající existujícímu katastrálnímu území či městské části nebo městskému obvodu, budou muset vydat opatření obecné povahy, ve kterém budou muset nově vymezit předmětné nemovité věci.
Další novinka s účinností od 1. 1. 2025 je ta, že obec může obecně závaznou vyhláškou stanovit podle § 12 odst. 2 novely zákona o dani z nemovitých věcí místní koeficient ve výši v rozmezí 0,5–1,5 pro všechny pozemky nacházející se na území celé obce zařazené ve skupině vybraných zemědělských pozemků, trvalých travních porostů nebo nevyužitelných ostatních ploch. Koeficient lze stanovit pro danou skupinu pouze jeden. Pokud neuvede obec v obecně závazné vyhlášce skupinu, pro kterou je tento místní koeficient zaveden, hledí se na něj, jako by nebyl zaveden. Nestanoví-li obec místní koeficient, platí, že je ve výši 1,0.
Novela zákona o dani z nemovitých věcí s účinností od 1. 1. 2025 v § 12 odst. 4 až 7 upravuje situaci, jak postupovat, když obec zavede více místních koeficientů dopadajících na jednu nemovitou věc, a to tak, aby se v konečném důsledku na nemovitou věc vztahoval nejvýše jeden místní koeficient. Absolutní přednost má místní koeficient pro vymezenou nemovitou věc, který se na ni použije bez ohledu na jiné místní koeficienty. Dále je stanovena přednost všech ostatních koeficientů před koeficientem pro obec. Pokud se tedy na nemovitou věc vztahuje vedle místního koeficientu pro obec také jiný místní koeficient, místní koeficient pro obec se na ni nepoužije. Ustanovení dále obsahuje přednost místního koeficientu pro jednotlivý městský obvod nebo jednotlivou městskou část nad místním koeficientem pro jednotlivé katastrální území. Pokud jde o vztah místního koeficientu pro jednotlivou skupinu nemovitých věcí a místního koeficientu pro jednotlivé katastrální území, platí, že se vždy použije vyšší z nich. Ohledně vztahu místního koeficientu pro jednotlivou skupinu nemovitých věcí a místního koeficientu pro jednotlivý městský obvod nebo jednotlivou městskou část je nastaveno pravidlo, že se použije vyšší koeficient, pokud obec v obecně závazné vyhlášce nestanoví jinak.
Jestliže má katastrální území stejný název jako městský obvod nebo městská část a z obecně závazné vyhlášky nevyplývá, zda je místní koeficient stanoven pro katastrální území, nebo pro městský obvod či městskou část, tak se postupuje se podle § 12a odst. 1 novely zákona o dani z nemovitých věcí. Dle tohoto ustanovení se má se za to, že v těchto případech je místní koeficient stanoven pro městský obvod nebo pro městskou část.
Novela zákona o dani z nemovitých věcí s účinností od 1. 1. 2025 dále upravuje použití místních koeficientů v novém ustanovení § 12ab. Tento paragraf vymezuje přesně pravidla, podle kterých se místní koeficient použije. Novela zákona o dani z nemovitých věcí jednoznačně stanovuje, že místní koeficient pro obec se vztahuje na všechny nemovité věci na území celé obce. To znamená, že se vztahuje na všechny nemovité věci v obci, bez ohledu na to, zda jde o pozemek, zdanitelnou stavbu, nebo zdanitelnou jednotku, a bez ohledu na to, do jaké skupiny tato nemovitá věc spadá. Stejný princip se týká i místního koeficientu pro jednotlivé katastrální území a místního koeficientu pro jednotlivý městský obvod nebo jednotlivou městskou část. Pokud obec stanoví místní koeficient pro jednotlivou skupinu nemovitých věcí, vztahuje se koeficient na všechny nemovité věci dané skupiny podle § 5a nebo 10a novely zákona o dani z nemovitých věcí, a to na území celé obce. Dále je stanoveno, že místní koeficient pro vymezené nemovité věci může být stanoven jak ve vztahu k jednotlivě určené nemovité věci, tedy pozemku, zdanitelné stavbě nebo zdanitelné jednotce, tak k jejich souboru.
Daňové přiznání
Případy, ve kterých se musí podat daňové přiznání vč. lhůt pro jeho podání novela zákona daně z nemovitých věcí, nezměnila. Žádná změna ani v roce 2025. Podle § 13a odst. 2 zákona o dani z nemovitých věcí nevzniká poplatníkům povinnost podat daňové přiznání, z důvodu zvýšení sazeb daně nebo z důvodu změny koeficientů (koeficientů dle § 6 odst. 3 nebo 4 nebo podle § 11 odst. 4 až 6 zákona o dani z nemovitých věcí nebo inflačního či místních koeficientů), protože v takovém případě správce daně stanoví daň ve výši poslední známé daně přepočtené aktuálními sazbami a koeficienty.
Příklad 1
Poplatník podával v roce 2024 přiznání k dani z nemovitých věcí z důvodu vlastnictví pozemků a jednotek na území hlavního města Prahy. Vydalo hlavní město Praha obecně závaznou vyhlášku, ve které by měnila výši koeficientů pro výpočet daně z nemovitých věcí s účinností od 1. 1. 2025?
Pokud jde o pražskou vyhlášku upravující koeficienty daně z nemovitostí od příštího roku, tak má číslo 11/2024 Byla vydána dne 20. 6. 2024 a má účinnost od 1. 1. 2025. Je volně přístupná na Portálu hlavního města Prahy (www.praha.eu). Dříve vydaná obecně závazná vyhláška č. 14/2019 Sb. hl. m. Prahy, o výši koeficientů pro výpočet daně z nemovitých věcí, se zrušuje.
Příklad 2
Poplatník má byt, který se nachází na Praze 1. Dojde u něho pro rok 2025 ke změně výše daně z nemovitých věcí?
Obecně platí, že výsledná daň z nemovitých věcí se stanoví tak, že se nakonec vynásobí místním koeficientem. V případě bytu na Praze 1 se v roce 2024 se daň násobila deseti. Nejprve koeficientem 5,0 podle velikosti obce a potom místním koeficientem 2,0. Koeficient podle velikosti obce zůstává v roce 2025 pro Prahu 1 na 5,0 a protože pro byty na Praze 1 se místní koeficient snížil ze 2,0 na 1,5., tak se daň nebude násobit deseti (jako pro rok 2024), ale bude to jen 7,5násobek (5,0 x 1,5). Dojde tak k poměrně výraznému snížení v tomto případě.
Příklad 3
Poplatník má garáž, která se nachází v Praze. Dojde u něho pro rok 2025 ke změně výše daně z nemovitých věcí?
V roce 2024 mohla ještě obec (tj. i Praha)stanovit koeficient 1,5 podle § 11 odst. 6 zákona o dani z nemovitých věcí, který platí např. pro garáže, chaty či stavby pro podnikání. Toto ustanovení ohledně koeficientu 1,5 se s účinností od 1. 1. 2025 ruší. Pro rok 2024 se tedy daň násobila koeficientem1,5 (tj. koeficientem, který už příští rok být nemůže) a následně se násobila koeficientem místním 2,0. Tzn., že se daň násobila celkem třemi (1,5 x 2). Zrušení koeficientu 1,5 si Praha v roce 2025 vykompenzuje místním koeficientem, který je pro tento typ staveb (garáže) stanoven ve výši 3,0. Pro rok 2025 bude do výpočtu daně vstupovat jen místní koeficient 3,0 (koeficient 1,5 nebude), takže výše daně bude ve výsledku stejná.
Ing. Pavel Novák
§ 2 zákona o dani
z nemovitých věcí
Daň z pozemků
Předmět daně
• ve znění účinném do 31. 12. 2024:
(1) Předmětem daně z pozemků jsou pozemky na území České republiky evidované v katastru nemovitostí.
(2) Předmětem daně z pozemků nejsou:
a) pozemky zastavěné zdanitelnými stavbami v rozsahu zastavěné plochy těchto staveb,
b) lesní pozemky, na nichž se nacházejí lesy ochranné a lesy zvláštního určení,
• ve znění účinném od 1. 1. 2025:
(1) Předmětem daně z pozemků jsou pozemky na území České republiky evidované v katastru nemovitostí.
(2) Předmětem daně z pozemků nejsou:
a) pozemky zastavěné zdanitelnými stavbami v rozsahu zastavěné plochy těchto staveb,
b) lesní pozemky v rozsahu, v němž jsou lesy ochrannými nebo lesy zvláštního určení podle lesního zákona*)
*) Zákon č. 289/1995 Sb., o lesích a o změně a doplnění některých zákonů
§ 5
zákona o dani
z nemovitých věcí
Daň z pozemků
Základ daně
• ve znění účinném do 31. 12. 2024:
(1) Základem daně u zemědělského pozemku je cena pozemku zjištěná násobením skutečné výměry pozemku v m2 průměrnou cenou pozemku stanovenou na 1 m2 ve vyhlášce vydané na základě zmocnění v § 17 tohoto zákona.
(2) Základem daně u lesního pozemku je cena pozemku zjištěná podle platných cenových předpisů k 1. lednu zdaňovacího období nebo součin skutečné výměry pozemku v m2 a částky 3,80 Kč.
(3) Základem daně u ostatní plochy, zastavěné plochy a nádvoří, stavebního pozemku a zpevněné plochy pozemku je skutečná výměra pozemku v m2 zjištěná k 1.lednu zdaňovacího období.
• ve znění účinném od 1. 1. 2025:
(1) Základem daně u zemědělského pozemku je cena pozemku zjištěná násobením skutečné výměry pozemku v m2 průměrnou cenou pozemku stanovenou na 1 m2 ve vyhlášce vydané na základě zmocnění v § 17 tohoto zákona.
(2) Základem daně u lesního pozemku je součin skutečné výměry pozemku v m2 zjištěné k 1. lednu zdaňovacího období a částky 3,80 Kč.
(3) Základem daně u ostatní plochy, zastavěné plochy a nádvoří, stavebního pozemku a zpevněné plochy pozemku je skutečná výměra pozemku v m2 zjištěná k 1.lednu zdaňovacího období.
§ 4 odst. 1 písm. l)
zákona o dani z nemovitých věcí
Daň z pozemků
Osvobození od daně
• ve znění účinném do 31. 12. 2024:
Od daně z pozemků jsou osvobozeny
l) pozemky veřejně přístupných parků, prostor a sportovišť,
• ve znění účinném od 1. 1. 2025:
Od daně z pozemků jsou osvobozeny
l) pozemky v rozsahu, v jakém se na nich nachází
1. veřejné prostranství,
2. veřejně přístupné sportoviště, nebo
3. veřejně přístupná účelová komunikace jiná než podle písmene o), zpravidla lesní nebo polní cesta,
§ 6
odst. 4 zákona
o dani z nemovitých věcí
Daň z pozemků
Sazba daně
• ve znění účinném do 31. 12. 2024:
(4) Obec může obecně závaznou vyhláškou koeficient podle odstavce 3 zvýšit o jednu kategorii nebo snížit o jednu až tři kategorie podle členění koeficientů pro všechny pozemky podle odstavce 2 písm. c) na území jednotlivé části obce. Koeficient 4,5 lze takto zvýšit na koeficient 5,0. Neodpovídá-li takto upravená výše koeficientu podmínkám podle vět první a druhé, hledí se na koeficient podle odstavce 3, jako kdyby nebyl upraven.
• ve znění účinném od 1. 1. 2025:
(4) Obec může obecně závaznou vyhláškou koeficient podle odstavce 3 zvýšit o jednu kategorii podle členění koeficientů pro všechny pozemky podle odstavce 2 písm. c) na území jednotlivého katastrálního území nebo jednotlivého městského obvodu nebo jednotlivé městské části. Koeficient 4,5 lze takto zvýšit na koeficient 5,0. Neodpovídá-li takto upravená výše koeficientu podmínkám podle vět první a druhé, hledí se na koeficient podle odstavce 3, jako kdyby nebyl upraven.
§ 11
odst. 4 zákona
o dani z nemovitých věcí
Daň ze staveb a jednotek
Sazba daně
• ve znění účinném do 31. 12. 2024:
(5) Obec může obecně závaznou vyhláškou koeficient podle odstavce 4 zvýšit o jednu kategorii nebo snížit o jednu až tři kategorie podle členění koeficientů pro všechny zdanitelné stavby zařazené ve skupině obytných budov a všechny zdanitelné jednotky zařazené ve skupině ostatních zdanitelných jednotek na území jednotlivé části obce. Koeficient 4,5 lze takto zvýšit na koeficient 5,0. Neodpovídá-li takto upravená výše koeficientu podmínkám podle vět první a druhé, hledí se na koeficient podle odstavce 4, jako kdyby nebyl upraven.
(6) Obec může obecně závaznou vyhláškou stanovit, že se jednotlivá sazba daně podle odstavce 1 písm. c) až h), případně zvýšená podle odstavce 2, v celé obci násobí koeficientem 1,5.
(7) U zdanitelné stavby zařazené ve skupině rekreačních budov umístěné v národním parku nebo v zóně I. chráněné krajinné oblasti, se koeficientem 2,0 násobí
a) sazba daně podle odstavce 1 písm. c) a d), případně zvýšená podle odstavce 2, nebo
b) koeficient podle odstavce 6, stanovila-li jej obec v obecně závazné vyhlášce.
• ve znění účinném od 1. 1. 2025:
(5) Obec může obecně závaznou vyhláškou koeficient podle odstavce 4 zvýšit o jednu kategorii podle členění koeficientů pro všechny zdanitelné stavby zařazené ve skupině obytných budov a všechny zdanitelné jednotky zařazené ve skupině ostatních zdanitelných jednotek na území jednotlivého katastrálního území, jednotlivého městského obvodu nebo jednotlivé městské části. Koeficient 4,5 lze takto zvýšit na koeficient 5,0. Neodpovídá-li takto upravená výše koeficientu podmínkám podle vět první a druhé, hledí se na koeficient podle odstavce 4, jako kdyby nebyl upraven.
(6) U zdanitelné stavby zařazené ve skupině rekreačních budov umístěné v národním parku nebo v zóně I. chráněné krajinné oblasti se sazba daně podle odstavce 1 písm. c) a d), případně zvýšená podle odstavce 2, násobí koeficientem 2,0.
