Při nákupu automobilu činí částka DPH 80 000 Kč. Plátce stanoví procentní podíl použití automobilu pro ekonomickou činnost ve výši 80 %. Plátce uplatní nárok na odpočet daně ve výši 64 000 Kč.
Kdy je plátce povinen provést opravu?

V průběhu kalendářního roku eviduje plátce skutečné použití automobilu pro ekonomickou činnost a pro neekonomickou činnost a na konci kalendářního roku zohlední skutečný podíl použití nakoupeného automobilu pro ekonomickou činnost. V případě, že je rozdíl mezi původním koeficientem a skutečně zjištěným koeficientem na konci kalendářního roku vyšší než deset procentních bodů, opraví plátce
výši původně uplatněného odpočtu daně. Opravu je plátce povinen provést v případě, že je vypočtená částky opravy záporná. V případě, že je vypočtená částka kladná, má plátce možnost výši uplatněného odpočtu daně opravit.

vypracoval Ing. Zdeněk Kuneš

Prodej spořících zařízení elektrické energie

Firma prodává spořící zařízení elektrické energie. Při nákupu od zahraničního výrobce uplatní DPH na vstupu a přizná i na výstupu (reverse charge). Vzhledem k tomu, že účtuje zásoby způsobem B, pořízení dává na účet 504 (zboží) a při uzávěrce zbylé zařízení na účet 132 – zboží na skladě. Zaměstnanec dojede k potenciálnímu zákazníkovi, změří spotřebu energie před montáží přístroje a po montáži přístroje a poté přístroj demontuje. Přístroj se pak eventuálně prodá zákazníkovi, který o něj projeví zájem.
Na jaké účty má firma účtovat? Jak má firma postupovat, pokud několik přístrojů používá při demonstrativních ukázkách?

Podle mého názoru lze postupovat tak, že přístroje, které budou sloužit pro předvádění u zákazníků, budou účtovány jako drobný hmotný majetek (předpokládám, že cena nebude vyšší než 40 000 Kč), tedy přímo jako spotřeba. Případný prodej přístrojů by se účtoval jako prodej drobného majetku. Pokud jde o DPH, zde je postup obvyklý, tedy uplatnění odpočtu na vstupu a v případě prodeje se uplatní daň na výstupu. Zvolený postup doporučuji popsat v příslušné vnitropodnikové směrnici.

vypracoval Ing. Jiří Nigrin

Fyzická osoba je čtvrtletním plátcem DPH. Obrat má do Kč 6 000 000 a podává elektronicky výpis z evidence pro účely daně z přidané hodnoty podle § 92a zákona o DPH.
Musí FO podávat elektronicky přiznání DPH?

Podle § 101 odst. 3 zákona o DPH není fyzická osoba povinna podávat přiznání k DPH elektronicky, pokud její obrat za nejvýše 12 bezprostředně předcházejících po sobě jdoucích kalendářních měsíců nepřesáhne 6 000 000 Kč. Pokud fyzická osoba tento obrat překročí, vzniká jí povinnost podat přiznání elektronicky za zdaňovací období následující po zdaňovacím období, v němž došlo k překročení obratu, a trvá nejméně po dobu 6 kalendářních měsíců a nemá zákonem stanovenou povinnost činit podání elektronicky. Z výkladu GFŘ v metodické informaci zveřejněné koncem ledna 2014 vyplývá, že vznikne-li fyzické osobě (plátci) povinnost např. podle § 102 ZDPH podat souhrnné hlášení nebo podle § 92a ZDPH podat výpis z evidence pro daňové účely, má tento plátce povinnost podávat i přiznání k DPH elektronicky. Povinnost elektronických podání podle § 101a zákona o DPH se vztahuje pouze na vymezená podání podle zákona o DPH, tj. nevztahuje se na přiznání k dalším daním.

vypracoval Ing. Václav Benda

K problematice Nepřímé daně – DPH jsme publikovali:

- Zákon o dani z přidané hodnoty (zák. č. 235/2004 Sb.) – Zákony I/2014
- Občanský zákoník (zák. č. 89/2012 Sb.) – Zákony II/2014

- Novela zákona o DPH, str. 188 – měsíčník Poradce 6/2014
- Zákon o dani z přidané hodnoty s komentářem, str. 7 – měsíčník Poradce 7/2014
- Novela zákona o DPH od 1. 1. 2014, str. 23 – měsíčník PVS 2-3/2014

Knihy lze objednat na www.i-poradce.cz, e-mailem: abo@i-poradce.cz,telefonicky 558 731 125, 732 708 627, 732 479 069, faxem: 558 731 128 (Po – Pá od 9,00 do 15,00 hod.).