4.2   DPH

DPH

_{450. Přihláška k registraci}

Německý podnikatel, registrovaný k dani v Německu, provedl 10. ledna 2017 opravu fasády na domě pro podnikatele, který není plátce.

Byl příjemce služby povinen do 25. ledna 2017 podat přihlášku k registraci?

Příjemce služby byl povinen do 25. ledna 2017 podat přihlášku k registraci identifikované osoby. Identifikovanou osobou se stal dnem 10. ledna 2017, byl povinen podat daňové přiznání za leden 2017 a z tohoto plnění uplatnit daň.

Pokud poskytne službu vztahující se k nemovité věci neusazená osoba osobě, která není osobou povinnou k dani, tak se tento poskytovatel služby stává plátcem dnem uskutečnění této služby.

Tato neusazená osoba je povinna zaregistrovat se na Finančním úřadu pro Moravskoslezský kraj.

Ing. Zdeněk Kuneš

_{451. Prodej knih na základě komisionářské smlouvy}

Vydavatelství se sídlem v tuzemsku, které je plátcem daně, uzavřelo jako komitent komisionářskou smlouvu o prodeji knih v tuzemsku s knihkupectvím (komisionářem), které je také plátcem daně. Předmětem smlouvy je prodej knih vydaných komitentem prostřednictvím komisionáře, jemuž za prodej knih přísluší podle smlouvy provizní odměna v úrovni bez daně ve výši 20 % z ceny prodaných knih.

Jaký bude postup z pohledu daně?

Pro uplatnění DPH je důležité si uvědomit, že až v okamžiku prodeje knihy komisionářem zákazníkovi se považuje za uskutečněné jak dodání této knihy komitentem komisionáři, tak i komisionářem zákazníkovi jako třetí osobě, a dále se i k tomuto datu považuje za uskutečněnou také zprostředkovatelská služba poskytnutá komisionářem na základě komisionářské smlouvy.

Jsou-li úplaty za uvedené knihy i službu přijaty vždy až po uskutečnění zdanitelného plnění, bude tedy vznikat povinnost přiznat daň na výstupu v témže okamžiku komisionáři i komitentovi.

Pokud by došlo k předání knih komitentem komisionáři např. v říjnu 2016 a tyto knihy komisionář (knihkupectví) prodal až v prosinci 2016, bude jak komisionář, tak i komitent přiznávat daň v sazbě 10 %, v daňovém přiznání za prosinec 2016 pro oba dva dojde k uskutečnění zdanitelného plnění v prosinci 2016, kdy je komisionář prodá konečnému zákazníkovi.

_{452. Prodej knih na základě kupní smlouvy}

Vydavatelství se sídlem v tuzemsku, které je plátcem daně, dodává knihy do knihkupectví, které je také plátcem daně a které knihy prodává jednotlivým zákazníkům. Mezi vydavatelstvím a knihkupectvím je uzavřena kupní smlouva.

Jaký bude postup z pohledu daně?

Při dodání knih ze strany vydavatelství do knihkupectví se tedy považuje zdanitelné plnění za uskutečněné k datu dodání ve smyslu § 13 odst. 1 zákona o DPH, tj. k datu, kdy knihkupectví může s dodanými knihami nakládat jako vlastník. Pokud dojde k dodání knih v uvedeném smyslu ze strany vydavatelství do knihkupectví v lednu 2017, vydavatelství vznikne povinnost přiznat daň z veškerých dodaných knih se sazbou daně 10 % platnou pro knihy.

Z následně prodaných knih bude knihkupectví přiznávat daň také v sazbě 10 %.

Řešení č. 451 až 452 zpracoval Ing. Václav Benda

_{453. Stanovení místa plnění při poskytnutí služby vztahující se k nemovité věci}

Plátce opravil střechu na rodinném domě pro občana, uplatní sazbu daně 15 %, zdanitelné plnění uvede na ř. 2 daňového přiznání a v části A.5. kontrolního hlášení.

Jak postupuje, pokud tyto práce provede pro plátce?

Pokud poskytne plátce stavební nebo montážní práce, které podle sdělení Českého statistického úřadu o zavedení Klasifikace produkce (CZ-CPA) uveřejněného ve Sbírce zákonů odpovídají číselnému kódu klasifikace produkce CZ-CPA 41 až 43 platnému od 1. ledna 2008, pro jiného plátce, použije režim přenesení daňové povinnosti.  V daňovém přiznání uvede tato zdanitelná plnění na ř. 25, v kontrolním hlášení je uvede do části A.1.

Plátce, který přijme stavební nebo montážní práce v režimu přenesení daňové povinnosti, je v daňovém přiznání uvede na ř. 10 nebo 11 a v kontrolním hlášení je uvede do části B.1.

_{454. Výměna oken}

Německý podnikatel, registrovaný k dani v Německu, provedl 5. února 2017 výměnu oken v bytě občana, který není podnikatelem.

Jak má správně postupovat?

Do 20. února 2017 byl povinen podat na Finanční úřad pro Moravskoslezský kraj přihlášku k registraci plátce. Plátcem se stal dnem 5. února 2017, byl povinen podat daňové přiznání za únor 2017 a odběrateli byl povinen toto zdanitelné plnění vyfakturovat s daní.

_{455. Vystavení daňového dokladu}

Plátce provedl 10. ledna 2017 opravu střechy na výrobní hale, která se nachází v Drážďanech. Příjemcem služby je německý podnikatel.

Poskytne uvedené plnění plátce bez daně?

Plátce poskytne toto plnění bez daně, do 15. února 2017 je povinen vystavit daňový doklad, na kterém uvede údaj „daň odvede zákazník“. Povinnost přiznat daň je na německém podnikateli. Pokud poskytne plátce službu vztahující se k nemovité věci osobě, která není osobou povinnou k dani, tak za předpokladu, že je v tomto členském státě stejná úprava zákona o DPH jako v tuzemsku, je plátce, který tuto službu poskytl, povinen registrovat se v tom státě, kde se nemovitost nachází, a je povinen v tom příslušném státě uplatnit z této služby daň.

_{456. Osoba povinná k dani}

Plátce A si v rámci výstavby domu v Drážďanech objednal od plátce B střešní práce a od plátce C fasádní práce.

Jak plátci B a C uplatní daň?

Plátce A není v Německu osobou povinnou k dani. Plátci B a C provedli službu vztahující se k nemovité věci s místem plnění v Německu pro osobu nepovinnou k dani, jsou povinni zaregistrovat se k dani v Německu a uplatnit u těchto služeb německou daň.

Řešení č. 453 až 456 zpracoval Ing. Zdeněk Kuneš

K rubrice DPH jsme publikovali:

Zákon o dani z přidané hodnoty (č. 235/2004 Sb.), Zákon o daních z příjmů
(č. 586/1992 Sb.) – Zákony I/2017

DPH u stravovacích služeb – DaÚ 2/2017

Zákon o DPH – novela – DaÚ 5/2017

DPH při prodeji knih a časopisů – DaÚ 3-4/2017

Kontrolní hlášení k DPH – Poradce 9/2017

Knihy lze objednat na www.i-poradce.cz, e-mailem: abo@i-poradce.cz, telefonicky
558 731 125, 732 708 627, 732 479 069, faxem: 558 731 128 (Po–Pá od 9,00 do 15,00 hod.).