Limity pro 2. pásmo daně z příjmů FO

Sazba a výpočet daně pro základ daně

Počínaje rokem 2021 sazba daně z příjmů fyzických osob podle § 16 zákona o daních z příjmů činí:

a)  15 % pro část základu daně do 48násobku průměrné mzdy a

b)  23 % pro část základu daně přesahující 48násobek průměrné mzdy.

Zákon stanoví, že daň se vypočte ze základu daně sníženého o nezdanitelné části základu daně a o odčitatelné položky od základu daně a zaokrouhleného na celá sta Kč dolů, a to jako součet součinů příslušné části takového základu daně a sazby pro tuto část základu daně.

Hranicí pro přechod na vyšší sazbu daně z příjmů fyzických osob je základ daně z příjmů fyzických osob ve výši 48násobku průměrné mzdy. Průměrná mzda je pro tyto účely definována v § 21g odst. 2 zákona s tím, že se jedná o průměrnou mzdu stanovenou podle zákona upravujícího pojistné na sociální zabezpečení. Pro rok 2021 jde v souladu s nařízením vlády č. 381/2020 Sb., o částku 1 701 168 Kč.

Pro rok 2022 jde, v souladu s nařízením vlády č. 356/2021 Sb., o výši všeobecného vyměřovacího základu, o částku 1 867 728 Kč (38 911 x 48).

Sazba zálohy na daň z příjmů ze závislé činnosti

Podle § 38h odst. 2 zákona o daních z příjmů sazba zálohy činí 15 % pro část základu pro výpočet zálohy do 4násobku průměrné mzdy a 23 % pro část základu pro výpočet zálohy přesahující 4násobek průměrné mzdy.

Záloha se vypočte jako součet součinů příslušné části základu pro výpočet zálohy a sazby zálohy pro tuto část základu pro výpočet zálohy. Tyto zálohy se zaokrouhlují na celé koruny nahoru.

Průměrná mzda je pro účely daně z příjmů definována v § 21g odst. 2 zákona, jde o průměrnou mzdu stanovenou podle zákona upravujícího pojistné na sociální zabezpečení. Pro rok 2021 činí v souladu s nařízením vlády č. 381/2020 Sb., 4násobek průměrné mzdy 141 764 Kč.

Pro rok 2022 jde, v souladu s nařízením vlády č. 356/2021 Sb., o výši všeobecného vyměřovacího základu, o částku 155 644 Kč (38 911 x 4).

Ing. Eva Sedláková

ZÁKON o daních z příjmů

§ 38h

Vybírání a placení záloh na daň
a daně z příjmů fyzických osob
ze závislé činnosti

(1) Plátce daně vypočte zálohu na daň z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti (dále jen „záloha“) ze základu pro výpočet zálohy. Tato záloha se spravuje jako daň podle daňového řádu. Základem pro výpočet zálohy je úhrn příjmů ze závislé činnosti zúčtovaných nebo vyplacených poplatníkovi za kalendářní měsíc nebo za zdaňovací období, s výjimkou příjmu, který není předmětem daně, který je od daně osvobozen nebo z něhož je daň vybírána srážkou podle zvláštní sazby daně. Základ pro výpočet zálohy do 100 Kč se zaokrouhlí na celé koruny nahoru a nad 100 Kč na celé stokoruny nahoru.

(2) Sazba zálohy činí 15 % pro část základu pro výpočet zálohy do 4násobku průměrné mzdy a 23 % pro část základu pro výpočet zálohy přesahující 4násobek průměrné mzdy. Záloha se vypočte jako součet součinů příslušné části základu pro výpočet zálohy a sazby zálohy pro tuto část základu pro výpočet zálohy.

(3) Zálohy vypočtené podle odstavce 2 se zaokrouhlují na celé koruny nahoru.

(4) Vypočtenou zálohu plátce daně, u kterého poplatník učinil na příslušné zdaňovací období prohlášení podle § 38k odst. 4, nejprve sníží o prokázanou částku měsíční slevy na dani podle § 35ba a následně o prokázanou částku měsíčního daňového zvýhodnění (dále jen „záloha po slevě“).

(5) Plátce daně, u kterého poplatník neučinil na příslušné zdaňovací období prohlášení k dani podle § 38k odst. 4, vypočte zálohu podle odstavců 2 a 3, pokud nejde o příjmy zdaněné daní vybíranou srážkou sazbou daně podle § 36 odst. 2 nebo § 36 odst. 1 písm. a). U poplatníka, který u plátce neučinil prohlášení k dani podle § 38k odst. 4, se při výpočtu zálohy nepřihlédne k měsíční slevě na dani podle § 35ba a k měsíčnímu daňovému zvýhodnění.

(6) K prokázaným nezdanitelným částkám ze základu daně podle § 15 ...