Praktická řešení
– dlouhodobý investiční produkt

Zaměstnanci v rámci založeného DIPu přispívá i zaměstnavatel

Zaměstnanec si založil u Generali Investments CEE v dubnu 2024 dlouhodobý investiční produkt a s ohledem na své znalosti s investováním do podílových fondů si sám vybral z nabídky GI CEE pravidelné investování do dynamických fondů ve výši měsíční částky 4 000 Kč od dubna 2024. Zaměstnavatel v souladu s kolektivní smlouvou poskytuje zaměstnanci od července 2024 benefit spočívající v přispívání do jeho DIPu v částce 12 500 Kč za každé čtvrtletí příslušného roku (poukázanou vždy první měsíc příslušného čtvrtletí). Jiné produkty spoření na stáří zaměstnanec neuplatňuje. Zaměstnanec učinil u zaměstnavatele prohlášení k dani.

Jak mají zaměstnanec i zaměstnavatel postupovat z hlediska daní?

U zaměstnance je v roce 2024 dle § 6 odst. 9 písm. m) ZDP osvobozen od daně z příjmů ze závislé činnosti příspěvek hrazený zaměstnavatelem na jeho DIP ve výši 12 500 Kč × 2 čtvrtletí = 25 000 Kč. Dále si může zaměstnanec u zaměstnavatele v rámci ročního zúčtování záloh na daň z příjmů ze závislé činnosti a daňového zvýhodnění za rok 2024 uplatnit v souladu se zněním § 15 odst. 5 ZDP odpočet od základu daně výši příspěvků zaplacených zaměstnancem na jeho DIP ve výši 4 000 Kč × 9 měsíců = 36 000 Kč. Celkem bude mít zaměstnanec na založený DIP vloženo v roce 2024 od zaměstnavatele a vlastním investováním 25 000 Kč + 36 000 Kč = 61 000 Kč. Na dani z příjmů ze závislé činnosti občan ušetří při uplatnění sazby 15 % částku 61 000 Kč × 0,15 = 9 150 Kč.

Pokud zaměstnanec i zaměstnavatel budou pokračovat v roce 2025 v investování do DIPu zaměstnance ve stejné výši jako v roce 2024, bude u zaměstnance v roce 2025 osvobozen od daně z příjmů ze závislé činnosti příspěvek hrazený zaměstnavatelem na jeho DIP ve výši 12 500 Kč × 4 čtvrtletí = 50 000 Kč. Dále si může zaměstnanec u zaměstnavatele v rámci ročního zúčtování záloh na daň z příjmů ze závislé činnosti a daňového zvýhodnění za rok 2025 uplatnit odpočet od základu daně výši příspěvků zaplacených zaměstnancem na jeho DIP ve výši 4 000 Kč × 12 měsíců = 48 000 Kč. Poplatník tak využije v roce 2025 maximální výši daňové podpory produktu spoření na stáří dle ZDP (50 000 Kč + 48 000 Kč = 98 000 Kč) a na dani z příjmů ze závislé činnosti ušetří 98 000 Kč × 0,15 = 14 700 Kč.

Souběh penzijního spoření a DIPu u zaměstnaného starobního důchodce

Zaměstnanec, kterému byl od 1. 1. 2024 přiznán starobní důchod, ale stále pokračuje v zaměstnání u původního zaměstnavatele, nadále pokračuje v doplňkovém penzijním spoření na základě dříve uzavřené smlouvy z roku 2020, kam v roce 2024 zasílá měsíční příspěvek ve výši 3 000 Kč. Současně si založil u ČSOB dlouhodobý investiční produkt, kam zasílá od července 2024 na vybrané dva podílové fondy měsíčně částku 3 000 Kč.

Jaký je správný postup v daném případě?

Za období leden až červen 2024 může občan uplatnit odpočet od základu daně z příjmů ve výši (3 000 Kč – 1 000 Kč) × 6 měsíců = 12 000 Kč. Částka 1 000 Kč je výší měsíčního příspěvku účastníka penzijního spoření, od které náleží nejvyšší státní příspěvek 230 Kč. S účinností od 1. 7. 2024, kdy dochází ke změnám v poskytnutí státního příspěvku na penzijní spoření, nemá účastník, kterému byl přiznán starobní důchod z důchodového pojištění, nárok na poskytnutí tohoto státního příspěvku. Proto si občan za měsíce červenec až prosinec 2024 může uplatnit odpočet od základu daně z příjmů ve výši měsíčního příspěvku na penzijní spoření, tedy 3 000 Kč × 6 měsíců = 18 000 Kč. Vzhledem k tomu, že občan dále investuje v rámci DIPu do podílových fondů ČSOB, může si za rok 2024 uplatnit další odpočet od základu daně z příjmů ve výši 3 000 Kč × 6 měsíců = 18 000 Kč. Celkem si může zaměstnanec, který učinil u zaměstnavatele prohlášení k dani, uplatnit v rámci ročního zúčtování záloh za rok 2024 odpočet od základu daně ve výši 30 000 Kč (příspěvky na penzijní spoření) + 18 000 Kč (investice v rámci DIPu) = 48 000 Kč.

Souběh několika produktů spoření na stáří u zaměstnance

Zaměstnanec má uzavřené doplňkové penzijní spoření a současně i soukromé životní pojištění (obě smlouvy uzavřel v roce 2021). Měsíční příspěvky na doplňkové penzijní spoření a pojistné na životní pojištění má nastaveny v roce 2024 tak, aby v souhrnu mohl uplatnit odpočet od základu daně v zákonem stanovené maximální výši 48 000 Kč. Od ledna 2025 hodlá investovat v rámci DIPu, ve kterém očekává vyšší zhodnocení vložených peněžních prostředků.

Jak má zaměstnanec správně postupovat?

Nic nebrání občanovi, aby od ledna 2025 současně investoval své volné peněžní prostředky do tří druhů produktu spoření na stáří, tedy jak do doplňkového penzijního spoření, do životního pojištění, tak nově do dlouhodobého investičního produktu. Chce-li uplatnit zákonem stanovenou maximální výši odpočtu od základu daně 48 000 Kč/rok, musí upravit měsíční výši dosavadních příspěvků na doplňkové penzijní spoření (ve vazbě i na maximální výši státního příspěvku na penzijní spoření) a na životní pojištění tak, aby souhrnně s příspěvky do DIPu nepřesáhla jeho výše investic v rámci tří produktů spoření na stáří 48 000 Kč.

V žádném případě však nelze předčasně zrušit smlouvy na penzijní spoření nebo na soukromé životní pojištění a pokračovat v investicích v roční výši 48 000 Kč pouze do DIPu. V tomto případě by poplatník pozbyl veškeré výhody dříve uplatněné (došlo by k vrácení dříve poskytnutého státního příspěvku na penzijní spoření a zdanění dříve uplatněných daňových odpočtů v rámci penzijního spoření a životního pojištění). Řešením je například u smlouvy na doplňkové penzijní spoření snížit od ledna 2025 měsíční příspěvek na 100 Kč (bez státního příspěvku), dále hradit měsíční pojistné na životní pojištění například ve výši 1 000 Kč a tím navýšit možnost investování do DIPu v roce 2025 ve výši 48 000 Kč – 100 Kč × 12 měsíců – 1 000 Kč × 12 měsíců = 34 800 Kč.

Zřízení DIPu a stávající podílové fondy

Zaměstnanec dosud své volné peněžní prostředky investoval do různých podílových fondů v rámci ČSOB. V průběhu roku 2024 se rozhodne založit dlouhodobý investiční produkt (produkt spoření na stáří) a zvolil si několik podílových fondů nabízených ČSOB jakožto poskytovatele DIPu. V průběhu kalendářního roku počítá s průběžnou investicí do DIPu v částce 48 000 Kč ročně, aby mohl uplatnit odpočet od základu daně v plné maximální výši. Přitom občan zvažuje možnost převedení části výše majetku na stávajících podílových fondech do nově zřizovaného DIPu.

Jak má zaměstnanec správně postupovat?

Pokud by občan hodlal v rámci založení DIPu u ČSOB převést stávající část hodnoty podílových fondů do nově zřízeného DIPu, musel by realizovat odkup určitého počtu podílových listů stávajících podílových fondů s daňovými dopady ve smyslu znění § 4 odst. 1 písm. t) a písm. u) ZDP a následné vložení takto získaného peněžního obnosu jako vklad do nově zřizovaného DIPu.

Založení DIPu a příspěvek zaměstnavatele

Zaměstnanec si hodlá koncem roku 2024 založit dva dlouhodobé investiční produkty. V rámci DIPu založeného u ČSOB hodlá v roce 2025 investovat do vhodně zvolených několika podílových fondů nabízených ČSOB v rámci DIPu průběžně měsíčně částku 3 000 Kč (za kalendářní rok 36 000 Kč). Do druhého DIPU založeného zaměstnancem u Generali Investments přislíbil zaměstnavatel v rámci zaměstnaneckého benefitu přispívat od roku 2025 příspěvkem ve výši 50 000 Kč ročně (pravidelně v prvním měsíci kalendářního čtvrtletí částku 12 500 Kč). Do tohoto druhého DIPU si bude zaměstnanec ještě sám přispívat průběžně měsíčně částku 1 000 Kč (za kalendářní rok 12 000 Kč). Jiné produkty spoření na stáří občan nemá.

Jak mají zaměstnanec i zaměstnavatel postupovat z hlediska daní?

Občan může mít uzavřeno více DIPů, do kterých může pravidelně měsíčně, čtvrtletně nebo ročně investovat jakoukoliv výši investičních prostředků do nabízených produktů v rámci DIPu jeho poskytovatelem. Daňovou výhodu si však občan uplatní pouze do souhrnné výše příspěvků do všech DIPů 48 000 Kč/rok (toto v našem případě občan splňuje, když za rok 2025 vloží do obou DIPů celkem 3 000 Kč × 12 měsíců + 1 000 Kč × 12 měsíců = 48 000 Kč). Přitom dodržení tzv. pravidla 120 + 60 se pro daňovou účinnost uplatněného odpočtu od základu daně počítá samostatně pro každý DIP. Současně s investicemi zaměstnance do DIPu může do tohoto DIPu přispívat zaměstnanci i zaměstnavatel. Zaměstnanec v našem případě splňuje podmínku uplatnění osvobození příjmu v podobě příspěvku uhrazeného zaměstnavatelem na daňově podporované produkty spoření na stáří (v našem případě DIP) v plné výši 50 000 Kč za rok.

Rozšíření produktu spoření na stáří o DIP

Občan má uzavřenou od roku 2020 smlouvu o doplňkovém penzijním spoření a pravidelně hradí měsíčně příspěvek na penzijní spoření ve výši 3 000 Kč. Za rok 2023 uplatnil odpočet od základu daně z příjmů v maximální výši (3 000 Kč – 1 000 Kč) × 12 měsíců = 24 000 Kč.

Jak může občan postupovat v roce 2024, pokud chce uplatnit maximální výši odpočtu od základu daně 48 000 Kč?

V rámci odpočtu na doplňkové penzijní spoření při měsíčním příspěvku 3 000 Kč v roce 2024 si občan uplatní částku (3 000 Kč – 1 000 Kč) × 6 měsíců + (3 000 Kč – 1 700 Kč) × 6 měsíců = 19 800 Kč. Pokud se rozhodne založit DIP, musí za rok 2024 investovat v rámci DIPU najednou nebo průběžně částku 48 000 Kč – 19 800 Kč = 28 200 Kč. Celková výše odpočtu tak činí 48 000 Kč.

vypracoval
Ing. Ivan Macháček