Praktická řešení
k odměňování

Nejnižší úrovně zaručené mzdy

Nejnižší úrovně zaručené mzdy jsou odstupňovány.

Jaké jsou nejnižší úrovně zaručené mzdy?

Nejnižší úrovně zaručené mzdy (viz § 112 ZP) jsou odstupňovány podle složitosti, odpovědnosti a namáhavosti vykonávaných prací do 8 skupin. Pro 1. skupinu prací je zaručená mzda shodná s výší minimální mzdy. U zaměstnanců, kteří mají 40 hodinovou týdenní pracovní dobu je zvýšená zaručená mzda ve skupinách prací stanovena takto: 1. skupina prací: 17 300 Kč a 8. skupina práce 34 600 Kč. U 2. skupiny prací: 17 900 Kč, 3. skupina prací: 19 700 Kč, 4. skupina prací: 21 800 Kč, 5. skupina prací: 24 100 Kč, 6. skupina prací: 26 600 Kč, 7. skupina prací: 29 400 Kč.

Nezabavitelné částky

Zaměstnanec je v exekuci.

Jaké jsou nezabavitelné částky v roce 2023?

Nezabavitelné částky od roku 2023:

•    svobodný bezdětný zaměstnanec: 13 638 Kč,

•    ženatý zaměstnanec (manželka a dvě děti) 23 867 (13 638 + 3 409,50 + 3 409,50 + 3 409,5),

•    ženatý zaměstnanec s 1 dítětem: 20 457 Kč (13 638 + 3 409,50 + 3 409,50)

Srážky ze mzdy I.

Ženatý muž, který pobírá čistou mzdu 31 000 Kč a vyživuje jedno dítě, má nezabavitelnou částku 13 638 Kč a dvakrát částku na vyživované osoby (manželka a dítě) po 3 409,50 Kč,  celkem tedy 20 457 Kč.

Jak má mzdová účetní postupovat při srážkách ze mzdy v daném případě?

Když se tyto nezabavitelné částky odečtou od jeho čisté mzdy, zůstává 10 543 Kč. Tato částka se rozdělí na tři třetiny po 3 514 Kč. Ve prospěch věřitele bude sražena jedna třetina 3 514 Kč a zaměstnanci zůstane zbytek čisté mzdy – 27 486 Kč. (Na celé koruny nahoru se zaokrouhluje až konečná nezabavitelná částka po součtu poplatníka a jeho vyživované osoby.)

Srážky ze mzdy II.

Zaměstnanec má čistou mzdu 30 000 Kč, pečuje o jedno dítě a je ženatý.

V jaké výši lze provést srážky ze mzdy?

Z čisté mzdy 30 000 Kč se odečítá nezabavitelná základní částka 20 457 Kč (13 638 + 3 409,50 + 3 409,50), zbývá 9 543 Kč. Tato částka se rozdělí na 3 třetiny po 3 181 Kč. Dlužníkovi zůstane jedna třetina zbytku čisté mzdy a celková nezabavitelná částka 20 457 Kč. Dohromady se jedná o částku 20 457 Kč + 3 181 Kč, tedy 23 638 Kč. Předmětem exekuce může tedy být částka 6 341 Kč (30 000 Kč – 23 658 Kč).

Pořadí pohledávek

Zaměstnavatel sjednal se zaměstnancem dohodu o srážkách ze mzdy.

Čím se řídí pořadí pohledávek?

U srážek ze mzdy, které se provádějí na základě dohody mezi zaměstnancem a zaměstnavatelem, se pořadí řídí dnem, kdy byla dohoda uzavřena. Ale ani v případě této dohody nemůže zaměstnavatel srážet ze mzdy více, než dovolují předpisy, a to i když s tím povinný (zaměstnanec, z jehož mzdy se srážky provádějí), souhlasí. Jestliže zaměstnanec nastoupí do pracovního poměru u jiného zaměstnavatele, zůstává pořadí srážek zachováno i u nového zaměstnavatele (plátce mzdy.) Nový plátce mzdy začne provádět srážky dnem, ve kterém se od zaměstnance, dosavadního plátce mzdy nebo věřitele dozví, že byly prováděny srážky ze mzdy a pro jaké pohledávky.

Termín splatnosti mzdy

Mzda je splatná pozadu za měsíční období a to nejpozději v následujícím kalendářním měsíci. V praxi se toto ustanovení ZP nedodržuje. Např. mzda se vyplácí za práci, která ještě nebyla vykonána, finanční problémy zaměstnavatelé často řeší pozdější splatností mzdy atd.

Jak mají zaměstnavatelé správně postupovat v praxi?

Proto jsou kratší intervaly splatnosti mzdy na období od vykonání práce po konec následujícího kalendářního měsíce. Za práci vykonanou např. v červenci, musí zaměstnanec dostat mzdu nejdéle do konce srpna. V pracovní nebo kolektivní smlouvě může být termín splatnosti stanoven na dobu kratší.

vypracoval
JUDr. Ladislav Jouza

Dohoda o provedení práce na brigádnickou činnost studenta

Student vysoké školy uzavřel dohodu o provedení práce na brigádnickou činnost v období tří letních měsíců roku 2023 s rodinnou firmou. Za každý měsíc obdrží stejnou odměnu ve výši 9 500 Kč. U zaměstnavatele neučiní prohlášení k dani. Žádné jiné příjmy student za rok 2023 nemá.

S ohledem na výši odměny z dohody o provedení práce tato nepodléhá odvodu pojistného na sociální a zdravotní pojištění. Protože student neučinil prohlášení k dani, bude zaměstnavatel postupovat podle znění § 6 odst. 4 ZDP a odvede jakožto plátce srážkovou daň.

Jaké možnosti má student po skončení roku 2023 získat sraženou daň zpět?

Po skončení roku 2023 má student dvě možnosti, jak získat sraženou daň z dohod o provedení práce zpět:

a) student bude postupovat podle § 36 odst. 6 ZDP a podá daňové přiznání k dani z příjmů fyzických osob za rok 2023, ke kterému doloží potvrzení zaměstnavatele o výši příjmů a sražené dani. V daňovém přiznání si uplatní slevy na dani (základní slevu na dani na poplatníka a slevu na dani na studenta), takže jeho daňová povinnost bude nulová. V daňovém přiznání požádá správce daně o vrácení přeplatku na dani ve výši 3 × 1 425 Kč = 4 275 Kč (souhrn sražené srážkové daně plátcem daně za tři měsíce).

b) student bude postupovat podle § 38k odst. 7 ZDP a do 15. 2. 2024 požádá svého zaměstnavatele o provedení ročního zúčtování záloh na daň z příjmů a učiní prokazatelně prohlášení k dani, ve kterém prokáže rozhodné skutečnosti pro poskytnutí slevy na dani podle § 35ba ZDP. V tomto případě zaměstnavatel v ročním zúčtování daně zohlední slevy na dani (základní slevu na dani na poplatníka a slevu na dani na studenta) a vrátí studentovi přeplatek na dani ve výši 4 275 Kč.

Výpočet měsíční zálohy na daň

Zaměstnanec má za měsíc červenec 2023 zdanitelnou mzdu ve výši 40 000 Kč a uplatňuje základní slevu na poplatníka a dále daňové zvýhodnění na 3 děti. Poplatník učinil u zaměstnavatele prohlášení k dani.

Jak má mzdová účetní postupovat?

Pokud poplatník pobíral ve zdaňovacím období mzdu pouze od jednoho nebo více zaměstnavatelů postupně a učinil u těchto plátců prohlášení k dani, může poplatník po skončení kalendářního roku požádat písemně posledního zaměstnavatele o provedení ročního zúčtování záloh a daňového zvýhodnění, a to nejpozději do 15. února po uplynutí zdaňovacího období.

U poplatníka, který neučinil u zaměstnavatele prohlášení k dani podle § 38k odst. 4 ZDP, se při výpočtu měsíční zálohy na daň ze závislé činnosti nepřihlédne k žádné měsíční slevě na dani podle § 35ba ani k měsíčnímu daňovému zvýhodnění na dítě.

Výpočet měsíční zálohy na daň a čistého příjmu

Zaměstnanec má uzavřeny v roce 2023 u téhož zaměstnavatele souběžně tři pracovněprávní vztahy – pracovní smlouvu, dohodu o provedení práce a dohodu o pracovní činnosti. U zaměstnavatele učinil prokazatelně prohlášení k dani. Uveďme si zdanění příjmů a odměn za měsíc červen 2023, kdy zaměstnanec obdrží příjem na základě pracovní smlouvy 32 000 Kč, odměnu z dohody o provedení práce 9 000 Kč a odměnu z dohody o pracovní činnosti 3 900 Kč.

Jaký je správný postup v daném případě?

Z odměny z dohody o provedení práce se neodvádí ani sociální, ani zdravotní pojištění (příjem je nižší než 10 000 Kč), rovněž tak z odměny z dohody o pracovní činnosti se neodvádí pojistné (příjem je nižší než 4 000 Kč).

Bezúročná zápůjčka poskytnutá zaměstnanci

Zaměstnavatel poskytne v září 2023 zaměstnanci na základě smlouvy o bezúročné zápůjčce částku 500 000 Kč se splatností jistiny jednorázově v roce 2025.

Jaké je daňové řešení bezúročné zápůjčky poskytnuté zaměstnanci?

U zaměstnance je od daně z příjmů na základě znění § 6 odst. 9 písm. v) ZDP osvobozen majetkový prospěch z bezúročné zápůjčky do výše jistiny 300 000 Kč. Z přesahující výše jistiny 200 000 Kč stanoví zaměstnavatel obvyklý úrok, jaký poskytují peněžní ústavy (bude odlišný v jednotlivých letech 2023 až 2025). Částku vypočteného úroku bude zaměstnavatel zaměstnanci zdaňovat jako nepeněžní příjem v rámci zdanění ze mzdy (nejpozději za měsíc prosinec příslušného zdaňovacího období) a současně tuto částku zahrne do vyměřovacího základu pro odvod pojistného na sociální a zdravotní pojištění.

vypracoval
Ing. Ivan Macháček