Příklady z praxe

zápůjčka a úvěr

Bezúročná půjčka výši 500 000 Kč

Obchodní korporace NOVÁ s.r.o. poskytla zaměstnanci bezúročnou půjčku výši 500 000 Kč. Vzniká zaměstnanci z titulu této půjčky zdanitelný příjem?

Od daně je, osvobozen příjem od téhož zaměstnavatele plynoucí zaměstnanci v podobě majetkového prospěchu při bezúročné zápůjčce až do úhrnné výše jistin 300 000 Kč. Z částky nad tuto hodnotu je třeba vypočítat obvyklý úrok. Ten navýší hrubou mzdu zaměstnance pro výpočet zálohy na daň o nepeněžní příjem z titulu poskytnutí bezúročné zápůjčky. Zároveň bude tato hodnota navyšovat vyměřovací základ pro odvod pojistného na sociální a zdravotní pojištění.

Odečet úroků z úvěru

Lze použít pro odečet úroků z úvěru i splacení jiného úvěru poskytnutého bankou?

Za bytovou potřebu se považuje i splacení jiného úvěru poskytnutého bankou v souvislosti s hypotečním úvěrem a použitého poplatníkem na financování bytových potřeb. Za „jiné“ úvěry poskytnuté bankou v souvislosti s hypotečním úvěrem se považují:

-   tzv. předhypoteční úvěr, kde z uzavřené smlouvy o úvěru bude zřejmá souvislost s později poskytnutým hypotečním úvěrem, příp. doplňkovým úvěrem a předmětnou bytovou potřebou (budou splaceny těmito úvěry), a

-   úvěr doplňkový (na dofinancování bytové potřeby), kde z uzavřené smlouvy o úvěru bude zřejmá souvislost s dříve poskytnutým hypotečním úvěrem a předmětnou bytovou potřebou (bude zajištěn zástavním právem k téže nemovitosti).

U „jiného“ úvěru bez ohledu na to, zda jde o úvěr poskytnutý v souvislosti s hypotečním úvěrem, nebo úvěrem ze stavebního spoření, musí být splněna nejen podmínka, že je úvěr poskytnut bankou a použit na bytovou potřebu, ale i zákonem jasně daná podmínka souvislosti, která by měla už ze smlouvy o jiném úvěru vyplynout.

Dvě bezúročné půjčky

Zaměstnanec si sjednal dvě bezúročné půjčky. První ve výši 300 000 Kč získal v lednu 2021 od svého hlavního zaměstnavatele, druhou bezúročnou zápůjčku ve výši 100 000 Kč od druhého zaměstnavatele v březnu 2021, u kterého uzavřel pracovní poměr. Vzniká zaměstnanci z titulu této zápůjčky zdanitelný příjem?

Od daně je osvobozen příjem od téhož zaměstnavatele plynoucí zaměstnanci v podobě majetkového prospěchu při bezúročné zápůjčce až do úhrnné výše jistin 300 000 Kč z těchto zápůjček. Vzhledem k tomu, že u téhož zaměstnavatele nepřevýší jistina bezúročné zápůjčky částku 300 000 Kč, od daně z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti jsou osvobozeny majetkové prospěchy z obou poskytnutých bezúročných zápůjček.

Zaplacené úroky z hypotečního úvěru

Poplatník provozuje podnikatelskou činnost. S bankou dohodl hypoteční úvěr, který využil na stavbu nemovitosti. Konkrétně se jedná o nemovitost, která bude sloužit jako sklad využívaný v rámci jeho podnikatelské činnosti. Lze zaplacené úroky z hypotečního úvěru použít na odečtení od základu daně?

Vzhledem k tomu, že se jedná o výstavbu prováděnou v rámci podnikatelské a jiné samostatné výdělečné činnosti, nelze tyto úroky použít jako nezdanitelnou část základu daně.

Odpočet zaplacených úroků z hypotečního úvěru

Na základě poskytnutého hypotečního úvěru v průběhu roku 2020 si občan zakoupil v prosinci 2020 novou bytovou jednotku, do které se nastěhoval ještě v prosinci, ale návrh na vklad do katastru nemovitostí podal až 4. 1. 2021. Může si za rok 2020 uplatnit odpočet zaplacených úroků z hypotečního úvěru?

Ne. Pro uplatnění odpočtu zaplacených úroků z hypotečního úvěru není splněna podmínka vlastnictví, protože k němu dojde až v roce 2021.

Problematika uplatnění úroků z úvěru ze stavebního spoření, z hypotečního úvěru poskytnutého bankou a z úvěru poskytnutého stavební spořitelnou na financování bytových potřeb obstaraných od 1. ledna 2021 je řešena v rámci Koordinačního výboru 570/27.01.21, na který zájemce o seznámení se s bližší problematikou odkazujeme.

Bezúročná zápůjčka

Obchodní korporace NOVÁ s.r.o. poskytla zaměstnanci bezúročnou zápůjčku ve výši 200 000 Kč se splatností jeden rok. Vzniká zaměstnanci z titulu dané zápůjčky zdanitelný příjem?

Od daně z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti je osvobozen majetkový prospěch z poskytnuté bezúročné zápůjčky.

Ing. Vladimír Hruška