Příklady z praxe

nezdanitelné části základu daně

Odměna za odběr krve

Zdravotnickým zařízením byla vyplacena poplatníkovi odměna za odběr krve. Může si poplatník v daňovém přiznání snížit základ daně o 3 000 Kč podle § 15 odst. 1 ZDP?

Podle zmíněného ustanovení lze jako dar na zdravotnické účely ocenit částkou 3 000 Kč hodnotu jednoho odběru krve bezpříspěvkového dárce. V praxi však dochází ze strany odběrných míst ke kompenzaci (např. jsou dárcům poskytovány finanční odměny, poukázky na stravování nebo dopravu), nejsou splněny podmínky dané zákonem.

Kapitálové životní pojištění

Poplatník má uzavřeno kapitálové životní pojištění, na které uplatňuje daňové úlevy podle § 15 odst. 6 ZDP. Současná smlouva se mu zdá být nevýhodná a chce ji zrušit a současně uzavřít investiční životní pojištění. Co má poplatník udělat, aby nedodaňoval?

Pokud nebude vyplaceno pojistné plnění nebo odkupné, a zároveň rezerva, kapitálová hodnota nebo odkupné bude převedeno pojišťovnou přímo na jinou pojistnou smlouvu (na účet u nové pojišťovny nebo na jiné životní pojištění u téže pojišťovny), může si poplatník i nadále uplatňovat odpočet, pokud nový produkt také splňuje podmínky dané § 15 odst. 6 ZDP a v minulosti uplatňované odpočty nedodaňuje.

To znamená, že i pro nový produkt musí platit, že výplata pojistného plnění (důchodu nebo jednorázového plnění) je v pojistné smlouvě sjednána až po 60 měsících od uzavření smlouvy a současně nejdříve v kalendářním roce, v jehož průběhu dosáhne poplatník věku 60 let, a že podle podmínek pojistné smlouvy není umožněna výplata jiného příjmu, který není pojistným plněním a nezakládá zánik pojistné smlouvy.

U pojistné smlouvy s pevně sjednanou pojistnou částkou pro případ dožití navíc za předpokladu, že pojistná smlouva s pevně sjednanou pojistnou částkou pro případ dožití s pojistnou dobou od 5 do 15 let včetně má sjednanou pojistnou částku alespoň na 40 000 Kč a pojistná smlouva s pevně sjednanou pojistnou částkou pro případ dožití s pojistnou dobou nad 15 let má sjednanou pojistnou částku alespoň na 70 000 Kč.

Odběry krevní plazmy

Daňový subjekt podal daňové přiznání, ve kterém si uplatnil částku dle § 15 odst. 1 ZDP (hodnotu daru) na zdravotnické účely v celkové výši 69 000 Kč (jednalo se o 23 odběrů oceněných částkou 3 000 Kč). Předmětem daru byly odběry krevní plazmy. Lze v tomto případě snížit základ daně podle § 15 odst. 1 ZDP?

V ustanovení § 31 odst. 1 zákona č. 373/2011 Sb., o specifických zdravotních službách je stanovené, že za „krev“ se považuje lidská krev a její složky. Proto pokud je v § 15 odst. 1 ZDP uvedená pouze krev, myslí se tím i její složky, to zn. i plazma.

Smlouva o hypotečním úvěru

Dva partneři žijí ve společné domácnosti a mají uzavřenou jednu smlouvu o hypotečním úvěru na stavbu domu. Lze uplatnit odpočet, i když je jeden zapsán jako spoludlužník (poddlužník)?

Pokud bude splněna podmínka podle § 4b – bytová potřeba, v roce nabytí bude splněno, že DS vlastnil nemovitost ke konci roku, jeden z partnerů je spoludlužníkem a platí, že oba jsou spoluvlastníky, potom si mohou uplatnit úroky rovným dílem.

Ing. Kateřina Illetško