Silniční daň za rok 2025

Termín pro podání daňového přiznání k silniční dani za rok 2025 je nejpozději do 2. února 2026. Kdo bude za rok 2025 přiznání podávat? Co je předmětem daně a jaká jsou osvobození od daně, jaké jsou slevy a výše daně? V roce 2025 byl zákon o dani silniční novelizován zákonem č. 218/2025 Sb., který nabyl účinnosti dnem 1. července 2025. V některých případech novelou upravená výše daně za zdanitelné vozidlo ovlivní daňové povinnosti za celé zdaňovací období 2025. O jaké změny se jedná? 

Od roku 2022 nastaly v rámci
silniční daně zásadní změny

Zákonem č. 142/2022 Sb., který novelizoval kromě jiného zákon č. 16/1993 Sb., o dani silniční, byly provedeny rozsáhlé úpravy ve zdaňování vozidel. Účinnost zákona nabyla platnosti zpětně od samého začátku roku 2022 a zákon změnil kromě předmětu daně i okruh poplatníků, kterých se silniční daň týkala. Proto podává přiznání k silniční dani od roku 2023 daleko méně poplatníků. Důvodem výrazné redukce silniční daně, byla skutečnost, že subjektům působícím v dopravě vznikaly zvýšené náklady na dopravu, a to v důsledku mimořádné události související s vojenským konfliktem na Ukrajině, a proto byla snaha kompenzovat růst těchto nákladů a zejména růst cen pohonných hmot, aby se nepromítly do zvýšení cen služeb a zboží. Touto rozsáhlou úpravou silniční daně došlo k věcným i parametrickým změnám fungování předchozí legislativní úpravy silniční daně. Efektivně jsou nastavením ročních sazeb zdaňovány až vozidla s vyšší povolenou hmotností. Tzn., že k efektivnímu zdanění silniční daní dochází u vozidla určitého počtu náprav až od určité stanovené tonáže jeho největší povolené hmotnosti (např. u samostatných vozidel se dvěma nápravami až od 12 tun, u vozidel se třemi nápravami až od 15 tun apod.). Této skutečnosti je dosahováno jak výběrem kategorií vozidel v předmětu daně silniční, tak nastavením výše této daně strukturovaně podle parametrů zdanitelného vozidla.

Dne 30. 6. 2025 byl vyhlášen ve Sbírce zákonů v částce č. 218/2025 Sb., pod číslem 218/2025 Sb., s účinností od 1. 7. 2025 zákon, kterým se mění některé zákony v oblasti správy daní a působnosti Celní správy České republiky, zákon č. 16/1993 Sb., o dani silniční, ve znění pozdějších předpisů, a zákon č. 69/2010 Sb., o vlastnictví letiště Praha-Ruzyně (dále jen novela ZDS). Tato novela ZDS upravuje výši daně tak, aby zohledňovala vzduchové odpružení a jeho ekvivalenty, které mohou mít v souladu se směrnicí Euroviněta nižší zdanění.

Pro vozidla s hnací nápravou odpruženou vzduchem jsou minimální roční výše daně nižší než v případě jiných systémů, a to z důvodů šetrnějšího vlivu provozu vozidla na pozemní komunikace. Snížení výše daně se vztahuje ke zdaňovacím obdobím započatým před 1. 1. 2026 (tedy pro daňové povinnosti u daně silniční za zdaňovací období 2025 včetně). Novela ZDS mění také slevy za kombinovanou dopravu tak, aby přesněji odpovídala evropské směrnici 92/106/EHSze dne 7. prosince 1992 o stanovení společných pravidel pro některé druhy kombinované přepravy zboží mezi členskými státy.

Předmětem daně jsou
tzv. zdanitelná vozidla

Zdanitelným vozidlem se pro účely daně silniční rozumí silniční vozidlo kategorie N2, N3a jejich přípojná vozidla (kategorie O3, O4), pokud jsou registrována v registru silničních vozidel v ČR.

Zdanitelným vozidlem a tudíž ani předmětem silniční daně není silniční vozidlo

a)  s přidělenou zvláštní registrační značkou podle zákona upravujícího podmínky provozu vozidel na pozemních komunikacích,

c) kategorie N podkategorie

1. vozidlo zvláštního určení nebo

2. terénní vozidlo zvláštního určení nebo

c)  kategorie O s kódem druhu karoserie DA.

Kategorie vozidel N zahrnuje motorová vozidla konstruovaná a vyrobená především pro přepravu zboží a dělí se na:

•    Kategorii N1 – motorová vozidla s maximální hmotností nepřevyšující 3,5 tuny,

•    Kategorii N2 – motorová vozidla s maximální hmotností převyšující 3,5 tuny, ale nepřevyšující 12 tun,

•    Kategorii N3 – motorová vozidla s maximální hmotností převyšující 12 tun.

Kategorie vozidel O zahrnuje přípojná vozidla a dělí se na:

•    Kategorii O1 – přípojná vozidla s maximální hmotností nepřevyšující 0,75 tuny,

•    Kategorii O2 – přípojná vozidla s maximální hmotností převyšující 0,75 tuny, ale nepřevyšující 3,5 tuny,

•    Kategorii O3 – přípojná vozidla s maximální hmotností převyšující 3,5 tuny, ale nepřevyšující 10 tun,

•    Kategorii O4 – přípojná vozidla s maximální hmotností převyšující 10 tun.

Vozidlo kategorie O s kódem druhu karosérie DA je návěs, který není předmětem daně silniční.

Pro účely daně silniční se kategorií zdanitelného vozidla, podkategorií zdanitelného vozidla nebo jeho kódem druhu karoserie rozumí kategorie, podkategorie nebo kód druhu karoserie podle přímo použitelného předpisu Evropské unie upravujícího schvalování motorových vozidel a jejich přípojných vozidel.

Pro výpočet silniční daně je potřeba získat minimálně tyto základní informace:

•    kategorie vozidla – označenou jako „N“ nebo „O“,

•    druh karoserie BA, BB, BC, BD,

•    největší povolená hmotnost v tunách nebo největší povolená hmotnost jízdní soupravy v tunách,

•    údaj o případném vybavení vozidla vzduchovým závěsem hnací nápravy

•    počet náprav.

Výše uvedené informace lze čerpat přednostně z registru silničních vozidel, nikoliv z technického průkazu. Důvodem je rušení vydávání technických průkazů od roku 2024. Kategorie vozidla a další parametry rozhodné pro daň se zjišťují:

•    k prvnímu dni zdaňovacího období nebo

•    ke dni první registrace tohoto zdanitelného vozidla v registru silničních vozidel v ČR, pokud k první registraci došlo v průběhu zdaňovacího období.

Co se týče zrušených technických průkazů, tak druh karoserie byl uváděn převážně pouze v novějších technických průkazech, ty starší měly uvedeny jen názvy, jako například nákladní vozidlo nebo tahač. Informace o karoseriích a jejich kódy jsou uvedeny v nařízení Evropského parlamentu a Rady EU z roku 2018/858(v Příloze I části C – Definice druhů karoserie – bodu 4. Motorová vozidla kategorie N₁, N₂ nebo N₃)

Předmětem daně jsou nákladní automobily (včetně skříňových automobilů a tahačů) kategorie N2, N3 s největší povolenou hmotností nad 3,5 tuny a jejich přípojná vozidla s největší povolenou hmotností nad 3,5 tuny (kategorie O3, O4). Výše daně pro zdanitelná vozidla je ale stanovena až pro vymezená nákladní vozidla s největší povolenou hmotností 12 tun a více a jejich přípojná vozidla s největší povolenou hmotností 12 tun a více. 

Daň silniční se platí až za vybraná vozidla s největší povolenou hmotností 12 tun a více a jejich přípojná vozidla s největší povolenou hmotností 12 tun a více. Jinými slovy není potřeba platit silniční daň za užívání osobních automobilů, autobusů a nákladních aut (do 12 tun) za účelem podnikání (poprvé se tato pravidla promítla do daňových přiznání k silniční dani podávaná k 31. lednu 2023).

Od daně se osvobozují některá zdanitelná vozidla,

a to v tom kalendářním měsíci, ve kterém byly splněny podmínky pro osvobození – viz ustanovení § 3 ZDS ve všech dnech, kdy byly u tohoto zdanitelného vozidla naplněny skutečnosti, které jsou předmětem daně. Tzn., že zdanitelné vozidlo lze osvobodit pouze v případě, že je pro daný účel využíváno po celý kalendářní měsíc.

Poplatníkem silniční daně

je zejména ten, kdo:

•    je jako provozovatel zdanitelného vozidla zapsán v registru silničních vozidel,

•    žívá zdanitelné vozidlo, u něhož je v registru silničních vozidel zapsána jako provozovatel osoba, která zemřela, zanikla nebo byla zrušena.

Slevy na dani

Už zákon č. 142/2022 Sb. zavedl možnost uplatnit slevy na silniční dani souvislosti s tzv. kombinovanou přepravou (jedná se o kombinaci silniční dopravy s železniční nebo vnitrozemskou vodní dopravou) – viz § 12 ZSD.

Slevu na dani mohou uplatnit ti poplatníci, kteří využívali vozidlo výlučně k přepravě v počátečním nebo konečném úseku kombinované dopravy, a to ve výši 100 % výše daně pro toto vozidlo. V případě, že je zdanitelné vozidlo používáno k různým účelům, odvíjí se výše slevy od počtu uskutečněných jízd v režimu kombinované dopravy za zdaňovací období. Aby mohla být uplatněna nějaká sleva, musí zdanitelné vozidlo uskutečnit alespoň 31 jízd.

V případě, že je v rámci vzdálenosti na území České republiky ujeto více než 250 km, započítává se tato jízda jako dvě jízdy pro účely výpočtu nároku na slevu. Sleva na dani se uplatňuje v rámci daňového přiznání.

Poslední novela ZDS nově přinesla změny týkající se vymezení kombinované dopravy. Došlo k revizi právní úpravy slevy na dani v souladu se směrnicí o kombinované dopravě. ZDS nově odkazuje na vymezení kombinované dopravy podle § 2 odst. 16 zákona č. 111/1994 Sb., o silniční dopravě, ve znění pozdějších předpisů, přičemž se v souladu se směrnicí o kombinované dopravě tato omezuje pouze na způsoby přepravy, které jsou vymezeny v jejím článku 6. V ostatním zůstává zachována dosavadní právní úprava. Tyto změny jsou použitelné nejdříve pro zdaňovací období roku 2026.

Výše daně silniční
za zdanitelná vozidla

je uvedena v příloze k ZDS. Plyne to ze znění § 5 ZDS. Novela ZDS přinesla do znění § 5 doplnění o odstavce 4 a 5. Doplněné odstavce přináší snížení daně u nákladních vozidel vybavených vzduchovým závěsem hnací nápravy.

V odstavci 4 se stanoví pravidlo, že pro určování toho, zda je vozidlo vybaveni vzduchovým závěsem hnací nápravy, je rozhodný stav k začátku zdaňovacího období (případně k okamžiku první registrace), a tedy se nepřihlíží ke změnám v průběhu zdaňovacího období.

V odstavci 5 novela ZDS vymezuje, za jakých okolností se použije výše daně pro vozidlo se vzduchovým závěsem. Pro tyto účely je rozhodné, zda uvedená kritéria splňuje alespoň jedna z hnacích náprav. Ostatní nápravy mohou být vybaveny libovolným druhem odpružení. Vymezení vzduchového závěsu vychází z přílohy II směrnice Rady 96/53/ES ze dne 25. července 1996, kterou se stanoví maximální povolené rozměry pro určitá motorová vozidla ve vnitrostátní a mezinárodní dopravě v rámci Společenství a celková hmotnost v mezinárodní dopravě. Ta byla do českého právního řádu transponována zákonem č. 361/2000 Sb., o provozu na pozemních komunikacích a o změnách některých zákonů (zákon o silničním provozu), a vyhláškou č. 209/2018 Sb., o hmotnostech, rozměrech a spojitelnosti vozidel.

Podle přechodných ustanovení novely ZDS platí mimo jiné, že pro daňové povinnosti u daně silniční za zdaňovací období 2025, jakož i pro práva a povinnosti s nimi související se použije § 5 odst. 4 a 5 zákona č. 16/1993 Sb., ve znění účinném ode dne nabytí účinnosti zákona č. 218/2025 Sb. (účinnost od 1. 7. 2025)

Změny výše daně silniční týkající se vozidel vybavených vzduchovým závěsem hnací nápravy, tj. úprava ke stanovení rozhodného okamžiku pro posuzování druhu závěsu vozidla a podmínek, kdy se na vozidlo hledí jako na vozidlo se vzduchovým závěsem (§ 5 odst. 4 a 5 novely ZDS) a stanovení nových výší daně pro tato vozidla (viz – příslušný sloupec přílohy k zákonu č. 16/1993 Sb. pro vozidla se vzduchovým závěsem hnací nápravy) se použijí zpětně pro celé zdaňovací období roku 2025. Jak už bylo uvedeno, tyto změny snižují výši daně ve vztahu k danému zdanitelnému vozidlu, a tedy jde o ustanovení sice retroaktivně působící, avšak ve prospěch poplatníka.

Ve specifických případech (např. při postupu podle § 238 a násl. zákona č. 280/2009 Sb., daňového řádu), kdy poplatník podal přede dnem nabytím účinnosti zákona, tedy před 1. července 2025, daňové přiznání jen za část zdaňovacího období, může uplatnit sníženou výši daně pro vzduchové návěsy v dodatečném daňovém přiznání podaném po 1. července 2025. V případě daňových přiznání podávaných od 1. července 2025, včetně daňových přiznání podávaných standardně za celé zdaňovací období roku 2025, bude možné pro vozidla se vzduchovým závěsem použít rovnou nižší výši daně.

Výpočet daně je řešen v ustanovení § 12a ZSD, které uvádí, že daň silniční se vypočte jako součet dílčích daní za jednotlivá zdanitelná vozidla. Dílčí daň za jednotlivé zdanitelné vozidlo se vypočte jako rozdíl

a)  výše daně pro toto zdanitelné vozidlo, případně snížená o jednu dvanáctinu za každý kalendářní měsíc, ve kterém vozidlo není předmětem daně nebo je od této daně osvobozeno, a

b)  uplatněné slevy na dani za toto zdanitelné vozidlo.

V souladu s výše uvedenými tabulkami platí, že vybraná vozidla jsou sice předmětem daně, avšak není pro ně určena sazba daně. Z takových vozidel se daň neplatí a neuvádějí se do daňového přiznání.

Novela ZDS vymezuje nově výše daně silniční. V případě jiného než vzduchového závěsu hnací nápravy (§ 5 odst. 4) dochází pouze k drobným úpravám sazeb tak, aby byly dělitelné číslem 12, protože výše daně se může dělit na 12 částí po jednotlivých měsících. Tyto změny v řádu několika korun nejsou v tabulkách uvedeny (tabulky platí pro zdaňovací období 2025). Změny týkající se vozidel s jiným závěsem hnací nápravy (změny některých výší daně plynoucí ze zaokrouhlení roční výše daně na částky dělitelné dvanácti bez desetinných míst) budou použitelné nejdříve pro zdaňovací období roku 2026.

Správa daně silniční

se řídí zákonem o dani silniční a podpůrně zákonem č. 280/2009 Sb., daňový řád, ve znění pozdějších předpisů (dále jen DŘ). Správcem daně silniční jsou orgány Finanční správy České republiky. Ty jsou tvořeny v prvním stupni finančními úřady.

Registrace

Mimo jiné platí, že registrační povinnost vzniklá před nabytím účinnosti novely ZSD zanikla dnem 1. ledna 2022 ze zákona. Proto poplatník nemusel za účelem zrušení registrace činit žádné úkony. Rozhodnutí o zrušení registrace se v takovém případě nevydávalo.

Daňové přiznání k dani silniční

v případě, že má poplatník povinnost ho podat, se podává nejpozději do 31. ledna kalendářního roku následujícího po uplynutí zdaňovacího období (platí to i v případech, jde-li o poplatníka, kterému přiznání zpracovává daňový poradce). Povinnost podat daňové přiznání má poplatník, pokud v něm uvádí alespoň jedno zdanitelné vozidlo. Daňové přiznání k dani silniční se podává od 1. 1. 2025 pouze elektronicky.

Daňové přiznání může být ale podáváno i za část zdaňovacího období, a to pokud dojde k tzv. přechodu daňové povinnosti poplatníka (např. při úmrtí poplatníka, zrušení právnické osoby bez likvidace či s likvidací nebo při insolvenčním řízení). V takovém případě se může podávat daňové přiznání za část zdaňovacího období roku 2025 i dříve než k 2. 2. 2026 (postupuje se podle § 239 až § 245 DŘ).

Zdaňovacím obdobím daně silniční je kalendářní rok. Daň silniční je splatná v poslední den lhůty pro podání daňového přiznání. Daňové přiznání nemají povinnost podat ti poplatníci, kteří jsou provozovateli vozidla s nulovou výší daně, avšak pouze za podmínky, že dani nepodléhají další vozidla těchto poplatníků.

Pro rok 2025 platný vzor formuláře (číslo tiskopisu 25 5407) k přiznání k silniční dani za zdaňovací období (kalendářní rok) nebo jeho část bude brzy na webu finanční správy v sekci daňových formulářů nebo jej lze nalézt ve vyhlášce Ministerstva financí č. 389/2025 Sb., o formulářových podáních pro daň silniční ze dne 25. září 2025.

Přeplatky na dani

Od začátku roku 2023 došlo k významné redukci předmětu daně, tedy i osob, které jsou povinny tuto daň hradit. I z tohoto důvodu, či z důvodu zrušení zálohové povinnosti mohly poplatníkům vzniknout na dani silniční přeplatky. Není vyloučeno, že je dosud poplatníci mají, ale nevědí o nich. Poplatníci, kteří mají přeplatek na dani silniční, by si měli požádat o jeho vrácení. Přeplatky na dani silniční mohou být vráceny pouze na základě žádosti o vrácení přeplatku podané u místně příslušného finančního úřadu. Zákonná lhůta pro vyřízení žádosti činí 30 dní. V případě, že si poplatník o přeplatek sám nepožádá, popř. finanční úřad jej nepoužije na úhradu nedoplatku na jiné dani, stává se přeplatek po 6 letech od konce roku, ve kterém vznikl, příjmem státu.

Informaci o existenci přeplatku je možné zjistit přihlášením do Online finančního úřadu (https://www.mojedane.cz), např. prostřednictvím bankovní identity nebo datové schránky, popřípadě u místně příslušného finančního úřadu. Pokud takový přeplatek poplatníkovi vznikl, doporučuje Finanční správa požádat místně příslušný finanční úřad o jeho použití na úhradu jiné daně nebo o jeho vrácení.

Příklad 1

Novela zákona o dani silniční zavedla nižší výši silniční daně u nákladního vozidla, které je vybaveno vzduchovým závěsem hnací nápravy. Je povinností poplatníka při podání daňového přiznání k dani silniční za rok 2025 doložit existenci vzduchového závěsu? A jakým způsobem?

Zákon č. 218/2025 Sb., který novelizoval zákon o dani silniční účinný od 1. 7. 2025, zavedl nárok na uplatnění výhodnější roční výše daně u vozidla vybaveného vzduchovým závěsem hnací nápravy, a to už za celé zdaňovací období 2025 zpětně. Při podání přiznání k dani silniční za zdaňovací období 2025 není povinností poplatníka dokládat důkazy o tom, že je vozidlo vybaveno vzduchovým závěsem hnací soupravy. Nárok na použití nižší výše daně se dokládá až při případné kontrole provádění správcem daně předložením technických dokladů k příslušnému vozidlu. Údaj o způsobu odpružení hnací nápravy je u novějších vozidel obligatorně uveden například v prohlášení o shodě („Certificate of conformity“, tzv. COC list).

Příklad 2

Jaká je výše silniční daně za zdaňovací období 2025 u následující soupravy registrované u poplatníka v registru silničních vozidel v České republice už před rokem 2025: skříňový automobil, 2 nápravy, největší povolená hmotnost přes 15 t. V srpnu 2025 bylo dokončeno technické zhodnocení automobilu – bylo vybaveno vzduchovým závěsem hnací nápravy.

Skříňový automobil (s kódem druhu karoserie BB) bude podléhat v roce 2025 silniční dani ve výši stejné výši jako v zdaňovacím období 2024, a to ve výši 7 200 Kč. Není možné zohlednit dodatečné vybavení automobilu vzduchovým závěsem hnací nápravy od srpna 2025 a použít roční výši silniční daně pro rok 2025 ve výši 3 204 Kč. Druh závěsu hnací nápravy zdanitelného vozidla se pro účely určení výše daně za zdanitelné vozidlo posuzuje k začátku zdaňovacího období (§ 5 odst. 4 písm. a) ZDS).

Příklad 3

Jaká je výše silniční daně za zdaňovací období 2025 a jak se změní v porovnání se zdaňovacím obdobím 2024 u následující soupravy: tahač s návěsem (s kódem druhu karoserie BC), souprava o 5 nápravách (tahač 2 nápravy), největší povolená hmotnost soupravy přes 33 tun, vzduchový závěs hnací nápravy?

Daň silniční se změní následujícím způsobem:

-   za rok 2024: 18 400 Kč. 

-   za rok 2025: 12 108 Kč. 

Za zdaňovací období 2025 dojde u uvedené soupravy k citelnému snížení silniční daně.

Příklad 4

Společnost s.r.o. má v majetku v roce 2025 čtyři vozidla. Osobní automobil kategorie M1, jako druhé vozidlo má nákladní automobil kategorie N1, dále autojeřáb (vozidlo zvláštního určení) kategorie N3. Jako poslední má nákladní automobil kategorie N3. Všechna vozidla používá k ekonomické činnosti. Které vozidla jsou předmětem daně?

Platí, že není předmětem daně:

-   osobní automobil kategorie M1

-   nákladní automobil kategorie N1

-   vozidlo zvláštního určení (autojeřáb) kategorie N3

Platí, že předmětem daně je:

-   nákladní automobil kategorie N3

Příklad 5

Fyzická osoba provozující nákladní dopravu má v majetku v roce 2025 čtyři vozidla. Dva nákladní silniční tahače:

-   první tahač s kódem druhu karoserie BC a s největší povolenou hmotností jízdní soupravy 35 tun,

-   druhý tahač s kódem druhu karoserie BD a s největší povolenou hmotností jízdní soupravy 38 tun a dále dva nákladní přívěsy:

-   první přívěs – vozidlo kategorie O4 s největší povolenou hmotností vozidla 15 tun,

-   druhý přívěs – vozidlo kategorie O4 s největší povolenou hmotností vozidla 18 tun.

Oba nákladní přívěsy byly v průběhu zdaňovacího období zapojovány za uvedené silniční tahače. Za která uvedená vozidla se bude platit silniční daň a která vozidla se uvedou do daňového přiznání?

Oba silniční tahači budou podléhat dani a poplatník je uvede do daňového přiznání k silniční dani. Dále platí, že obě výše uvedená přípojná vozidla budou osvobozena od silniční daně (§ 3 odst. 1 písm. c) ZDS), a to proto, že poplatník byl ve zdaňovacím období 2025 zároveň poplatníkem dílčí daně za silniční tahače. Daň se za přívěsná vozidla platit nebude, ale přívěsy se budou uvádět v daňovém přiznání.

Příklad 6

OSVČ – fyzická osoba má v obchodním majetku pouze osobní automobily, které používá k podnikatelské činnosti. Nákladní automobily nemá. Má povinnost podat v roce 2025 přiznání k silniční dani?

Už od roku 2022 nejsou tato vozidla (vozidla kategorie M1) předmětem silniční daně a poplatník tudíž nebude podávat daňové přiznání, protože nevlastní ani není provozovatelem jiných vozidel podléhajících dani.

Příklad 7

Která vozidla poplatník neuvádí do daňového přiznání k dani silniční za rok 2025?

Poplatník je povinen podat řádné daňové přiznání k dani silniční, pokud se v něm uvádí alespoň jedno zdanitelné vozidlo, a to nejpozději do 2. 2. 2026. V daňovém přiznání se uvádí pouze zdanitelné vozidlo

-   za které je dílčí daň (tj. daň za vozidlo) vyšší než 0 Kč,

-   za které se uplatňuje sleva na dani nebo

-   které je osvobozeno, pokud by jinak dílčí daň za něj byla vyšší než 0 Kč. 

V daňovém přiznání se však neuvádí zdanitelné vozidlo osvobozené podle § 3 odst. 1 písm. d) bodu 1. ZSD, tj. pokud je poplatníkem diplomatická mise nebo konzulární úřad, je-li zaručena vzájemnost.

Ing. Pavel Novák

§ 3 ZDS – Osvobození od daně

Citace na str. 9

(1) Od daně silniční se osvobozuje zdanitelné vozidlo

a)  vybavené zvláštním výstražným světlem modré barvy nebo modré a červené barvy, případně doplněným zvláštním zvukovým výstražným zařízením, pokud jsou tyto skutečnosti zapsány v registru silničních vozidel,

b)  určené jako státní hmotná rezerva, pokud není používáno k podnikání,

c)  kategorie O, pokud je poplatníkem dílčí daně za něj poplatník dílčí daně za zdanitelné vozidlo kategorie N s kódem druhu karoserie BD, nebo

d)  poplatníka dílčí daně za toto vozidlo, pokud je tímto poplatníkem

1. diplomatická mise nebo konzulární úřad, je-li zaručena vzájemnost,

2. poskytovatel zdravotních služeb, báňská záchranná služba nebo horská záchranná služba, je-li v registru silničních vozidel označeno jako sanitní nebo záchranářské,

3. Český červený kříž, a to v rozsahu osvobození podle zákona upravujícího Český červený kříž, nebo

4. vlastník pozemní komunikace, správce pozemní komunikace nebo jimi pověřená osoba, je-li používáno výlučně k zabezpečení sjízdnosti nebo schůdnosti pozemní komunikace.

(2) Zdanitelné vozidlo je od daně silniční osvobozeno v kalendářním měsíci, ve kterém byly splněny podmínky pro osvobození od daně ve všech dnech, kdy byly u tohoto zdanitelného vozidla naplněny skutečnosti, které jsou předmětem daně.

§ 12 ZSD ve znění účinném
pro zdaňovací období započatá
před 1. 1. 2026

Citace na str. 9

(1) Kombinovanou dopravou se pro účely tohoto zákona rozumí přeprava zboží v jedné a téže přepravní jednotce (ve velkém kontejneru, výměnné nástavbě, odvalovacím kontejneru) nebo v nákladním automobilu, přívěsu, návěsu s tahačem i bez tahače, při které se využije též železniční nebo vnitrozemská vodní doprava, pokud úsek po železnici nebo vnitrozemské vodní cestě přesahuje vzdálenost 100 kilometrů vzdušnou čarou a pokud její počáteční nebo konečný úsek tvoří přeprava po pozemní komunikaci

a)  mezi místem nakládky nebo vykládky zboží a nejbližší železniční stanicí vhodnou k překládce nebo překladištěm kombinované dopravy, nebo

b)  mezi místem nakládky nebo vykládky zboží a vnitrozemským přístavem, jestliže nepřesahuje vzdálenost 150 kilometrů vzdušnou čarou.

(2) U zdanitelného vozidla používaného výlučně k přepravě v počátečním nebo konečném úseku kombinované dopravy činí sleva na dani 100 % výše daně pro toto vozidlo.

(3) U zdanitelného vozidla, které uskuteční v kombinované dopravě ve zdaňovacím období

více než 120 jízd činí sleva 90 % výše daně pro toto vozidlo,

od 91 do 120 jízd činí sleva 75 % výše daně pro toto vozidlo,

od 61 do 90 jízd činí sleva 50 % výše daně pro toto vozidlo,

od 31 do 60 jízd činí sleva 25 % výše daně pro toto vozidlo.

Je-li vzdálenost ujetá územím České republiky delší než 250 kilometrů, započítává se pro účely slevy na dani taková jízda jako dvě jízdy.

(4) Slevu na dani uplatní poplatník v daňovém přiznání.

§ 5 ZDS

Výše daně za zdanitelné vozidlo

Citace na str. 10

(1) Výše daně silniční za zdanitelné vozidlo je uvedena v příloze k tomuto zákonu.

(2) Výše daně za zdanitelné vozidlo se určí přednostně podle údajů uvedených v registru silničních vozidel, bez ohledu na to, zda odpovídají skutečnému stavu, platných

a)  na začátku zdaňovacího období nebo

b)  při první registraci tohoto zdanitelného vozidla v registru silničních vozidel v České republice, pokud k první registraci došlo v průběhu zdaňovacího období.

(3) Dojde-li v průběhu zdaňovacího období k přestavbě zdanitelného vozidla, určí se jedna dvanáctina výše daně za jednotlivý kalendářní měsíc podle údajů uvedených v registru silničních vozidel, bez ohledu na to, zda odpovídají skutečnému stavu, platných

a)  na začátku tohoto kalendářního měsíce nebo

b)  při první registraci tohoto zdanitelného vozidla v registru silničních vozidel v České republice, pokud k první registraci došlo v průběhu tohoto kalendářního měsíce.

(4) Druh závěsu hnací nápravy zdanitelného vozidla se pro účely určení výše daně za toto zdanitelné vozidlo posoudí

a) k začátku zdaňovacího období, nebo

b) při první registraci tohoto zdanitelného vozidla v registru silničních vozidel ...