Slevy na dani na invaliditu
a na držitele průkazu ZTP/­P

VÝŠE ROČNÍ SLEVY NA INVALIDITU je 2 520 Kč ročně při splnění příslušných podmínek po celý kalendářní rok.

Krácení slevy

Snížení daně (slevu) lze uplatnit ve výši 210 Kč za každý měsíc, na jehož počátku byly splněny příslušné podmínky.

Způsob uplatnění nároku

Daňový rezident ČR:

•    V průběhu kalendářního roku u zaměstnavatele na základě učinění (podpisu) Prohlášení k dani do 30 dnů od vstupu do zaměstnání anebo do 15. února na příslušný kalendářní rok (§ 38k odst. 4 ZDP).

•    Nebo po skončení kalendářního roku:

-   v rámci Žádosti o provedení ročního zúčtování záloh na daň a daňového zvýhodnění v návaznosti na učiněné Prohlášení k dani a za podmínky, že zaměstnanec nemá za povinnost podat daňové přiznání (§ 38g a § 38k odst. 5 a odst. 7 ZDP) nebo

-   v daňovém přiznání k dani z příjmů fyzických osob za příslušný kalendářní rok.

•    Základní slevu na invaliditu uplatní zaměstnanec v Prohlášení k dani tak, že tuto slevu označí v příslušném políčku písmenem „X“, anebo v případě, pokud tak činí dodatečně, tj. v rámci ročního zúčtování záloh a daňového zvýhodnění, písmeny „XD“ a do stejného políčka uvede i kalendářní měsíce, za které příslušnou slevu na dani dodatečně uplatňuje.

Daňový nerezident ČR:

•    Po skončení kalendářního roku v daňovém přiznání k dani z příjmů fyzických osob za příslušný kalendářní rok (§ 38g odst. 2 a § 38h odst. 13 ZDP).

•    Úhrn příjmů ze zdrojů v ČR musí činit nejméně 90 % všech příjmů s výjimkou příjmů, které se nezapočítávají (§ 35ba odst. 2 ZDP).

•    Upozornění: Slevu na dani může uplatnit v daném případě jen poplatník, který je daňovým rezidentem členského státu EU nebo státu tvořícího Evropský hospodářský prostor. Invalidní důchod však musí být přiznán podle českých právních předpisů.

Prokázání nároku na slevu na dani

Nárok na slevu na dani podle § 35ba odst. 1 písm. c) ZDP se prokazuje [§ 38l odst. 2 písm. b a c) ZDP]:

a)  V případě, že poplatníkovi přiznán invalidní důchod pro invaliditu 1. nebo 2. stupně:

•    rozhodnutím o přiznání invalidního důchodu,

•    každoročně dokladem o výplatě důchodu.

b)  V případě, že poplatníkovi zanikl nárok na invalidní důchod pro invaliditu 1. nebo 2. stupně z důvodu souběhu s nárokem na starobní důchod:

•    potvrzením správce daně příslušného podle místa bydliště o tom, že poplatníkovi zanikl nárok na invalidní důchod z důvodu souběhu nároku na výplatu starobního důchodu.

Upozornění:

Při uplatňování slevy na dani podle § 35ba odst. 1 písm. c) a písm. d) v případě invalidních občanů je nutné pamatovat, že tyto daňové slevy se poskytují občanům, kteří jsou invalidní, avšak nikoliv občanům, kteří žijí ve společně hospodařící domácnosti s invalidním občanem. To znamená, že občan může uplatnit tuto slevu na dani z důvodu své vlastní invalidity. Nikoliv z důvodu, že žije ve společně hospodařící domácnosti s manželem (manželkou), který (která) je invalidní, anebo že se stará o dítě, které je invalidní.

Při uplatňování slevy na dani z důvodu invalidity si lze rovněž povšimnout, že přiznání slevy na dani podle § 35ba odst. 1 písm. c) a d) není závislé na tom, zda v příslušném měsíci občan pobíral zdanitelné příjmy. Kupříkladu, pokud občan v průběhu roku zahájil nebo ukončil podnikání, anebo vstoupil do zaměstnání, popřípadě skončil zaměstnání, anebo byl dlouhodobě nemocný, byl evidován na úřadu práce, neznamená to, že by nemohl za měsíce, ve kterých nedosahoval zdanitelné příjmy, uplatnit uvedené slevy na dani ve výši odpovídající počtu kalendářních měsíců, ve kterých k 1. dni splňoval požadované podmínky, uvedené v § 35ba odst. 1 písm. c) a písm. d) ZDP.

Příklad 1

Občan ČR, má příjem ze zaměstnání. Od 16. června 2026 je mu přiznán invalidní důchod pro invaliditu 1. nebo 2. stupně ve výši 18 110 Kč. Tento občan může uplatnit základní slevu na dani na poplatníka podle § 35ba odst. 1 písm. a) v roční výši 30 840 Kč. Dále může uplatnit základní slevu na dani na invaliditu podle § 35ba odst. 1 písm. c) z důvodu, že je poplatníkem, kterému je přiznán invalidní důchod pro invaliditu 1. nebo 2. stupně. Roční výše této slevy je 2 520 Kč. Vzhledem k tomu, že tato podmínka byla splněna až od 16. června 2026, je nutné tuto roční částku poměrně zkrátit, a podle počtu měsíců, ve kterých nebyla splněna podmínka, že pobírá invalidní důchod. Splnění uvedené podmínky se posuzuje podle stavu k 1. dni měsíce.

V uvedeném případě je možné slevu na dani uplatnit za měsíce červenec až prosinec. Výše roční slevy na dani na poplatníka, který pobírá invalidní důchod pro invaliditu 1. nebo 2. stupně, je v tomto případě 1 260 Kč = 2 520 Kč /­ 12 x 6 měsíců.

Nárok na slevu na dani podle § 35ba odst. 1 písm. c) ZDP prokáže občan příslušným dokladem, tj. rozhodnutím o přiznání invalidního důchodu pro invaliditu 1. nebo 2. stupně a dokladem o výplatě invalidního důchodu.

Příklad 2

Občan ČR, má příjem ze zaměstnání. Od 1. prosince roku 2026 je mu přiznán invalidní důchod pro invaliditu 1. nebo 2. stupně ve výši 19 110 Kč. Jeho manželka je rovněž invalidní důchodce, pobírá částečný invalidní důchod (invalidní důchod pro invaliditu 1. nebo 2. stupně) od roku 2007 (jeho výše v roce 2025 je 18 150 Kč měsíčně). Jaké může občan uplatnit slevy na dani a v jaké výši?

Manžel může uplatnit základní slevu na dani na poplatníka podle § 35ba odst. 1 písm. a) v roční výši 30 840 Kč a slevu na dani z důvodu pobírání invalidního důchodu pro invaliditu 1. nebo 2. stupně v poměrné výši 2 520 Kč /­ 12 x 1 měsíc = 210 Kč. Slevu na dani na manželku v domácnosti podle § 35ba odst. 1 písm. b) ZDP ve výši 24 840 Kč uplatnit nemůže, protože její vlastní příjmy za rok 2025 překročily limit 68 000 Kč. (Výpočet: 14 150 Kč x 12 = 169 800 Kč). Navíc není splněno, že vyživují dítě do 3 let věku.

VÝŠE ROZŠÍŘENÉ ROČNÍ SLEVY NA DANI NA INVALIDITU je 5 040 Kč ročně při splnění příslušných podmínek po celý kalendářní rok.

Krácení slevy

Snížení daně (slevu) lze uplatnit ve výši 420 Kč za každý měsíc, na jehož počátku byly splněny příslušné podmínky.

Způsob uplatnění nároku

Daňový rezident ČR:

•    V průběhu kalendářního roku u zaměstnavatele na základě učinění (podpisu) Prohlášení k dani do 30 dnů od vstupu do zaměstnání anebo do 15. února na příslušný kalendářní rok (§ 38k odst. 4 ZDP).

•    Nebo po skončení kalendářního roku:

-   v rámci Žádosti o provedení ročního zúčtování záloh na daň a daňového zvýhodnění a za podmínky, že zaměstnanec nemá za povinnost podat daňové přiznání (§ 38g a § 38k odst. 5 a odst. 7 ZDP) nebo

-   v daňovém přiznání k dani z příjmů fyzických osob za příslušný kalendářní rok.

•    Rozšířenou slevu na dani na invaliditu uplatní zaměstnanec v Prohlášení k dani tak, že tuto slevu označí v příslušném políčku písmenem „X“, anebo v případě, pokud tak činí dodatečně, tj. v rámci ročního zúčtování záloh a daňového zvýhodnění, písmeny „XD“ a do stejného políčka uvede i kalendářní měsíce, za které příslušnou slevu na dani dodatečně uplatňuje.

Daňový nerezident ČR:

•    Po skončení kalendářního roku v daňovém přiznání k dani z příjmů fyzických osob za příslušný kalendářní rok (§ 38g odst. 2 a § 38h odst. 13 ZDP).

•    Úhrn příjmů ze zdrojů v ČR musí činit nejméně 90 % všech příjmů s výjimkou příjmů, které se nezapočítávají (§ 35ba odst. 2 ZDP).

Upozornění:

Slevu na dani může uplatnit poplatník, který je daňovým rezidentem členského státu EU nebo státu tvořícího Evropský hospodářský prostor. Invalidní důchod přitom musí být poskytnut podle českých předpisů.

Prokázání nároku na slevu na dani

Nárok na slevu na dani podle § 35ba odst. 1 písm. d) ZDP se prokazuje [§ 38l odst. 2 písm. b a c) ZDP]:

a)  V případě, že poplatník pobírá invalidní důchod:

•    rozhodnutím o přiznání invalidního důchodu pro invaliditu 3. stupně,

•    každoročně dokladem o výplatě důchodu.

b)  V případě, že poplatník pobírá jiný důchod z důchodového pojištění podle zákona o důchodovém pojištění, u něhož jednou z podmínek přiznání je, že je invalidní ve 3. stupni:

•    potvrzením správce daně příslušného podle místa bydliště poplatníka o tom, že pobírá jiný důchod z důchodového pojištění, u něhož jednou z podmínek přiznání je, že je invalidní ve 3. stupni.

c)  V případě, že poplatníkovi zanikl nárok na invalidní důchod z důvodu souběhu s nárokem na starobní důchod:

•    potvrzením správce daně příslušného podle místa bydliště poplatníka o tom, že mu zanikl nárok na invalidní důchod pro invaliditu 3. stupně z důvodu souběhu nároku na výplatu invalidního důchodu a starobního důchodu.

d)  V případě, že poplatník je invalidní ve 3. stupni, avšak žádost o invalidní důchod pro invaliditu 3. stupně byla zamítnuta:

•    potvrzením správce daně příslušného podle místa bydliště poplatníka o tom, že žádost o přiznání invalidního důchodu pro invaliditu 3. stupně byla zamítnuta z jiných důvodů než proto, že není invalidní ve 3. stupni.

Občan, kterému byla zamítnuta žádost o invalidní důchod

Jak bylo již uvedeno, slevu na dani podle § 35ba odst. 1 písm. d) je možné přiznat občanovi, který je invalidní ve 3. stupni, avšak jeho žádost o invalidní důchod byla zamítnuta z jiných důvodů než proto, že není invalidní ve 3. stupni. Takovým důvodem může být, že občan nesplnil podmínku potřebné doby pojištění, uvedenou v § 40 zákona č. 155/­1995 Sb., o důchodovém pojištění.

Občan pobírá jiný důchod

Slevu na dani podle § 35ba odst. 1 písm. d) je možné také přiznat občanovi, který pobírá jiný důchod z důchodového pojištění, u něhož jednou z podmínek je, že je invalidní ve třetím stupni. Jedná se konkrétně o vdovský důchod, popřípadě vdovecký důchod, na který má nárok vdova (vdovec) po dobu 1 roku od smrti manžela (manželky) a po uplynutí této doby za podmínek uvedených v § 50 odst. 2 písm. d) zákona č. 155/­1995 Sb. [například z důvodu, že je invalidní ve 3. stupni, pak se jedná o „jiný důchod“, který umožňuje tomuto poplatníkovi uplatnit slevu na dani podle § 35ba odst. 1 písm. d) ZDP].

V případě výplaty v hotovosti prostřednictvím pošty lze použít jako doklad o výplatě důchodu příslušný ústřižek složenky.

Příklad 3

Občan ČR, má příjem ze zaměstnání. Od roku 2019 pobírá invalidní důchod pro invaliditu 1. nebo 2. stupně ve výši 17 110 Kč. Od 1. června 2026 mu byl přiznán invalidní důchod pro invaliditu 3. stupně. Otázka zní, jaké může uplatnit slevy na dani a v jaké výši. Tento občan může uplatnit základní slevu na dani na poplatníka podle § 35ba odst. 1 písm. a) ZDP ve výši 30 840 Kč. Dále může uplatnit slevu na dani podle § 35ba odst. 1 písm. c) ZDP z důvodu, že je poplatníkem, který pobírá invalidní důchod pro invaliditu 1. nebo 2. stupně. Roční výše této slevy je 2 520 Kč. Vzhledem k tomu, že tato podmínka byla splněna pouze do května 2026, je nutné tuto roční částku poměrně zkrátit, a podle počtu měsíců, ve kterých nebyla splněna podmínka, že pobírá částečný invalidní důchod. Splnění uvedené podmínky se posuzuje podle stavu k 1. dni měsíce.

V uvedeném případě je možné slevu na dani uplatnit za měsíce leden až květen. Výše slevy na dani na poplatníka, který pobírá invalidní důchod pro invaliditu 1. nebo 2. stupně, je v tomto případě 1 050 Kč = 2 520 Kč /­ 12 x 5 měsíců.

Dále může poplatník uplatnit slevu na dani z důvodu, že pobírá invalidní důchod pro invaliditu 3. stupně, a to za měsíce červen až prosinec. Roční výše této slevy je 5 040 Kč. Výše slevy připadající na měsíce červen až prosinec: 5 040 Kč /­ 12 x 7 = 2 940 Kč.

Nárok na slevu na dani podle § 35ba odst. 1 písm. c) a slevu na dani podle § 35ba odst. 1 písm. d) prokáže občan příslušným dokladem, tj. rozhodnutím o přiznání invalidního důchodu pro invaliditu 1. nebo 2. stupně a rozhodnutím o přiznání invalidního důchodu pro invaliditu 3. stupně, dále dokladem o výplatě invalidního důchodu pro invaliditu 1. nebo 2. stupně a dokladem o výplatě invalidního důchodu pro invaliditu 3. stupně.

Průkaz ZTP/­P je průkaz pro osobu se zdravotním postižením s potřebou průvodce. Bližší podmínky týkající se nároku na tento průkaz jsou uvedeny v § 34 zákona č. 329/­2011 Sb., o poskytování dávek osobám se zdravotním postižením.

Výše roční slevy

16 140 Kč ročně při splnění příslušných podmínek po celý kalendářní rok.

Krácení slevy

Snížení daně (slevu) lze uplatnit ve výši 1 345 Kč za každý měsíc, na jehož počátku byly splněny příslušné podmínky.

Daňový rezident ČR:

•    V průběhu kalendářního roku u zaměstnavatele na základě učinění (podpisu) Prohlášení k dani do 30 dnů od vstupu do zaměstnání anebo do 15. února na příslušný kalendářní rok (§ 38k odst. 4 ZDP).

•    Nebo po skončení kalendářního roku:

-   v rámci Žádosti o provedení ročního zúčtování záloh na daň a daňového zvýhodnění v návaznosti na učiněné Prohlášení k dani a za podmínky, že zaměstnanec nemá za povinnost podat daňové přiznání (§ 38g a § 38k odst. 5 a odst. 7 ZDP) nebo

-   v daňovém přiznání k dani z příjmů fyzických osob za příslušný kalendářní rok.

•    Slevu na dani na držitele průkazu ZTP/­P uplatní zaměstnanec v Prohlášení k dani tak, že tuto slevu označí v příslušném políčku písmenem „X“, anebo v případě, pokud tak činí dodatečně, tj. v rámci ročního zúčtování záloh a daňového zvýhodnění, písmeny „XD“ a do stejného políčka uvede i kalendářní měsíce, za které příslušnou slevu na dani dodatečně uplatňuje.

Daňový nerezident ČR:

•    Po skončení kalendářního roku v daňovém přiznání k dani z příjmů fyzických osob za příslušný kalendářní rok (§ 38g odst. 2 a § 38h odst. 13 ZDP).

•    Úhrn příjmů ze zdrojů v ČR musí činit nejméně 90 % všech příjmů s výjimkou příjmů, které se nezapočítávají (§ 35ba odst. 2 ZDP).

•    Upozornění: Slevu na dani může uplatnit v daném případě jen poplatník, který je daňovým rezidentem členského státu EU nebo státu tvořícího Evropský hospodářský prostor. Průkaz ZTP/­P musí být přiznán podle českých právních předpisů.

Nárok na slevu na dani podle § 35ba odst. 1 písm. e) ZDP se prokazuje [§ 38l odst. 2 písm. d) ZDP]:

•    platným průkazem ZTP/­P nebo

•    rozhodnutím o přiznání tohoto průkazu.

Ing. Luděk Pelcl