Zákon o daních z příjmů
– novely schválené v letošním roce
V letošním roce bylo do současné doby schváleno 5 přímých novel zákona o daních z příjmů a jedná nepřímá. O které zákony se jedná?
Zákon č. 39/2021 Sb.,
kterým se mění zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů. Ten přinesl zvýšení nezdanitelné částky základu daně z titulu darů, resp. bezúplatného plnění. Podle § 15 odst. 1 pro zdaňovací období kalendářních let 2020 a 2021 lze na straně fyzických osob v úhrnu odečíst vždy nejvýše 30 % základu daně. A obdobně podle § 20 odst. 8 pro zdaňovací období, která skončila v období od 1. 3. 2020 do 28. 2. 2022 lze na straně právnických osob v úhrnu odečíst vždy nejvýše 30 % základu daně sníženého podle § 34.
Přechodné ustanovení stanoví, že poplatník, který podal přiznání k dani z příjmů právnických osob přede dnem nabytí účinnosti tohoto zákona, může snížit základ daně za zdaňovací období, které skončilo v období od 1. 3. 2020 do dne nabytí účinnosti tohoto zákona, podle zákona č. 586/1992 Sb., ve znění účinném ode dne nabytí účinnosti tohoto zákona, v dodatečném daňovém přiznání, které je oprávněn podat nejpozději do konce měsíce následujícího po měsíci, ve kterém nabyl účinnosti tento zákon.
Tento zákon nabyl účinnosti dnem 4. února 2021.
Zákon č. 251/2021 Sb.,
kterým se mění zákon č. 248/2000 Sb., o podpoře regionálního rozvoje, ve znění pozdějších předpisů, a další související zákony, který v části třetí přinesl změnu v oblasti daně z příjmů právnických osob. V § 19 odst. 1 písm. f) se slova „příjem České národní banky,“ zrušují. Podle tohoto ustanovení jsou od daně osvobozeny příjem Garančního systému finančního trhu a příjem fondu ve správě Garančního systému finančního trhu podle zákona upravujícího ozdravné postupy a řešení krize na finančním trhu. Dále pak podle § 19 odst. 1 písmeno u) zákona je od daně osvobozen příjem České národní banky s tím, že poznámka pod čarou č. 124 se zrušuje.
Podle 19b odst. 2 písm. b) bodu 3 se slovo „institucí,“ nahrazuje slovy „institucí nebo“a slova „nebo Regionální radou regionu soudržnosti“ se zrušují. Nově se od daně z příjmů právnických osob osvobozuje bezúplatný příjem poplatníka, který je územním samosprávným celkem nebo jím zřízenou příspěvkovou organizací, dobrovolným svazkem obcí, veřejnou výzkumnou institucí nebo veřejnou vysokou školou, mají-li sídlo na území České republiky. Zákon č. 251/2021 Sb., Regionální radu regionu soudržnosti zrušil.
Tento zákon nabyl účinnosti dnem 1. července 2021.
Zákon č. 284/2021 Sb.,
kterým se mění některé zákony v souvislosti s přijetím stavebního zákona. Ten v části jedenácté přinesl drobnou legislativní změnu § 38l zákona o daních z příjmů, týkající se způsobu prokazování nároku na odečet nezdanitelné části základu daně. V § 38l odst. 1 písm. c) se slova „stavebním povolením, společným povolením, kterým se stavba umisťuje a povoluje, nebo ohlášením stavby“ nahrazují slovy „povolením podle stavebního zákona“ a v § 38l odst. 1 písm. d) se slova „stavebním povolením, společným povolením, kterým se stavba umisťuje a povoluje, nebo ohlášením stavby“ nahrazují slovy „povolením podle stavebního zákona“.
Tento zákon nabývá účinnosti 1. července 2023.
Zákon č. 285/2021 Sb.,
kterým se mění zákon č. 117/1995 Sb., o státní sociální podpoře, ve znění pozdějších předpisů, a zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů. Ten v části druhé přinesl změny v oblasti daňového zvýhodnění na vyživované dítě. Podle § 35c odst. 1 zákona o daních z příjmů poplatník fyzická osoby má, při splnění zákonných podmínek, nárok na daňové zvýhodnění na vyživované dítě žijící s ním ve společně hospodařící domácnosti na území členského státu Evropské unie nebo státu tvořícího Evropský hospodářský prostor ve výši 15 204 Kč ročně na jedno dítě, 22 315 Kč ročně na druhé dítě a 27 835 Kč ročně na třetí a každé další dítě. Přechodné ustanovení stanoví, že toto zvýšení daňového zvýhodnění se použije již pro zdaňovací období 2021 s tím, že při zúčtování mzdy a výpočtu zálohy na daň z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti za kalendářní měsíce roku 2021 se použije § 35c odst. 1 zákona č. 586/1992 Sb., ve znění účinném přede dnem nabytí účinnosti této části. Z uvedeného plyne, že zvýšení daňového zvýhodnění na děti u příjmů ze závislé činnosti bude aplikováno až po skončení zdaňovacího roku 2021.
Dále pak byl v § 35d odst. 4 zákona zrušen maximální limit 5 025 Kč pro měsíční daňový bonus s tím, že přechodné ustanovení opět stanoví, že nová úprava § 35d odst. 4 zákona se nepoužije při zúčtování mzdy a výpočtu zálohy na daň z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti za kalendářní měsíce roku 2021.
U zaměstnanců, kteří u zaměstnavatele uplatňují daňové zvýhodnění na děti, se v průběhu roku 2021 nic měnit nebude a při zúčtování mzdy za zbylé měsíce roku 2021 a při výpočtu zálohy na daň z příjmů fyzických osob ze závislé budou zaměstnavatelem poskytovány částky daňového zvýhodnění na děti platné před výše uvedenou novelou zákona o daních z příjmů. Zvýšení částek daňového zvýhodnění na děti promítne zaměstnavatel zaměstnancům až po skončení roku v ročním zúčtování záloh a daňového zvýhodnění za rok 2021 za celé zdaňovací období, resp. za kalendářní měsíce, kdy poplatník splňoval nárok na uplatnění daňového zvýhodnění na děti.
Zaměstnanci, kteří budou za rok 2021 podávat daňové přiznání k dani z příjmů fyzických osob, ať již na základě povinnosti stanovené jim zákonem o daních z příjmů nebo dobrovolně, uplatní zvýšené částky daňového zvýhodnění na druhé, třetí a další dítě v daňovém přiznání.
Pro zaměstnavatele (plátce daně z příjmů ze závislé činnosti), platí, že zaměstnancům nemohou na měsíčním daňovém bonusu, který náleží za jednotlivé kalendářní měsíce roku 2021, vyplatit více než 5 025 Kč měsíčně.
Tento zákon nabyl účinnosti dnem 28. července 2021.
Zákon č. 286/2021 Sb.,
kterým
se mění zákon č. 99/1963 Sb., občanský soudní řád, ve znění pozdějších
předpisů, zákon č. 120/2001 Sb., o soudních exekutorech
a exekuční činnosti (exekuční řád) a o změně dalších zákonů, ve
znění pozdějších předpisů, a některé další zákony. Ten v části třetí
doplnil novou slevu na dani. Podle § 35 odst. 4 zákona o daních
z příjmů se daň poplatníka vypočtená za zdaňovací období nebo období, za
které se podává daňové přiznání, snižuje o slevu za zastavenou exekuci,
jejíž výše odpovídá výši náhrady, kterou oprávněnému v daném zdaňovacím
období nebo období, za které se podává daňové přiznání, přizná exekutor při
zastavení exekuce, jejímž předmětem byla pohledávka nepřevyšující částku 1
500 Kč bez příslušenství, a která probíhala po dobu alespoň tří let přede
dnem nabytí účinnosti zákona č. 286/2021 Sb., z důvodu, že
v těchto třech letech nebyla tato pohledávka vymožena ani z části.“.
Dále jsou pak v § § 35, § 38g, § 38h, § 38j,
§ 38k a § 38l provedeny příslušné legislativně technické úpravy
navazující na tuto novou slevu.
Tento zákon nabývá účinnosti dnem 1. ledna 2022.
Jde o změnu navazující na úpravy zákona č. 120/2001 Sb., o soudních exekutorech a exekuční činnosti (exekuční řád), ve znění pozdějších předpisů, který stanoví mimo jiné, že oprávněnému za zastavenou exekuci náleží náhrada ve výši 30 % vymáhané pohledávky bez příslušenství. Bylo-li na jistinu pohledávky v řízení před zastavením exekuce něčeho vymoženo, pak se náhrada snižuje o výši uhrazené částky. O přiznání náhrady rozhodne exekutor v usnesení o zastavení exekuce. Tato náhrada je poskytována formou slevy na dani z příjmů.
Zákon č. 297/2021 Sb.,
o poskytnutí jednorázové peněžní částky osobám sterilizovaným v rozporu s právem a o změně některých souvisejících zákonů. Ten v § 4 odst. 1 písm. g) zákona o daních z příjmů doplnil bod 5, který stanoví, že od daně z příjmů fyzických osob se osvobozuje příjem v podobě jednorázové peněžní částky vyplacené státem osobě sterilizované v rozporu s právem. Tento zákon nabývá účinnosti dnem 1. ledna 2022.
Zákon č. 324/2021 Sb.,
o jednorázovém odškodnění subjektů dotčených mimořádnou událostí v areálu muničních skladů Vlachovice-Vrbětice a o změně některých zákonů. Ten v části druhé přinesl změnu zákona o daních z příjmů v oblasti osvobození příjmů od daně z příjmů fyzických osob. Podle § 4 odst. 1 písm. g) bod 6 zákona je od daně osvobozen příjem v podobě jednorázového odškodnění vyplaceného státem osobě v souvislosti s mimořádnou událostí v areálu muničních skladů Vlachovice-Vrbětice.
Tento zákon nabývá účinnosti dnem 1. ledna 2022.
Cílem této změny je, aby vyplacená částka směřovala v plné výši k odškodnění oprávněných osob a nekrátila se daňovým zatížením či nezpůsobila jinou finanční ztrátu či zhoršení sociální situace odškodněných osob.
Zákon č. 329/2021 Sb.,
kterým se mění zákon č. 247/2014 Sb., o poskytování služby péče o dítě v dětské skupině a o změně souvisejících zákonů, ve znění pozdějších předpisů, a některé další zákony. Ten v části druhé přinesl legislativní změnu v oblasti slevy za umístění dítěte (§ 35bb zákona o daních z příjmů), navazující na novou terminologii zákona o poskytování služby péče o dítě v dětské skupině.
Ustanovení 35bb odst. 6 písm. b) zákona o daních z příjmů stanoví, že pro účely daní z příjmů se předškolním zařízením rozumí zařízení služby péče o dítě v dětské skupině podle zákona upravujícího poskytování služby péče o dítě v dětské skupině nebo obdobné zařízení v zahraničí. Podle § 35bb odst. 6 písm. c) bod 1 zákona o daních z příjmů se pro účely daní z příjmů předškolním zařízením rozumí zařízením služby péče o dítě v dětské skupině podle zákona upravujícího poskytování služby péče o dítě v dětské skupině.
Tento zákon nabyl účinnosti 1. října 2021 s tím, že přechodné ustanovení stanoví, že pro daňové povinnosti u daně z příjmů fyzických osob za zdaňovací období započatá přede dnem nabytí účinnosti tohoto zákona, jakož i pro práva a povinnosti s nimi související, se použije zákon č. 586/1992 Sb., ve znění účinném přede dnem nabytí účinnosti tohoto zákona.
Zákon č. 121/2021 Sb.,
o mimořádném příspěvku zaměstnanci při nařízené karanténě, je nepřímou novelou zákona o daních z příjmů. Tento zákon upravuje mimo jiné poskytování mimořádného příspěvku při nařízené karanténě (dále jen „příspěvek“) zaměstnanci jeho zaměstnavatelem. Nárok na příspěvek trvá nejdéle do 30. dubna 2021. Podle § 8 tohoto zákona je příspěvek osvobozen od daně z příjmů fyzických osob. Zjišťuje-li se pro účely jiných právních předpisů výše příjmu, k příspěvku se nepřihlíží [vztahuje se na § 35ba odst. 1 písm. b) zákona o daních z příjmů]. Příspěvek nelze postihnout výkonem rozhodnutí ani exekucí.
Přechodné ustanovení stanoví, že příspěvek přísluší podle tohoto zákona zaměstnanci i za kalendářní dny přede dnem nabytí účinnosti tohoto zákona, pokud byla zaměstnanci nařízena karanténa po 28. únoru 2021.
Tento zákon nabyl účinnosti 5. března 2021.
Vyhláška č. 375/2021 Sb.,
kterou se mění vyhláška č. 589/2020 Sb., o změně sazby základní náhrady za používání silničních motorových vozidel a stravného a o stanovení průměrné ceny pohonných hmot pro účely poskytování cestovních náhrad, nabyla účinnosti 19. října 2021. Tato vyhláška od 19. 10. 2021 zvýšila výši průměrné ceny za 1 litr pohonné hmoty podle § 158 odst. 3 věty třetí zákoníku práce z 27,80 Kč u benzinu automobilového 95 oktanů, na částku 33,80 Kč.
Ing. Eva Sedláková
ZÁKON o daních z příjmů
§ 4
Osvobození od daně
(1) Od daně se osvobozuje ...
g) příjem v podobě
1. náhrady přijaté v souvislosti s nápravou některých majetkových křivd,
2. úplaty za prodej věci vydané v souvislosti s nápravou některých majetkových křivd podle právních předpisů o restituci majetku; toto osvobození se uplatní i v případě, jestliže v době mezi nabytím a prodejem nemovité věci došlo k vypořádání mezi spoluvlastníky rozdělením věci podle velikosti jejich podílů nebo jestliže v nemovité věci vznikly jednotky; osvobození se neuplatní u věci, která je nebo v období 5 let před prodejem byla zahrnuta do obchodního majetku,
3. příplatku nebo příspěvku k důchodu podle jiných právních předpisů,
4. úroku ze státního dluhopisu vydaného v souvislosti s rehabilitačním řízením o nápravách křivd,
5. jednorázové peněžní částky vyplacené státem osobě sterilizované v rozporu s právem,
6. jednorázového odškodnění vyplaceného státem osobě v souvislosti s mimořádnou událostí v areálu muničních skladů Vlachovice-Vrbětice,
h) příjem získaný ve formě dávky nebo služby z nemocenského pojištění, důchodového pojištění podle zákona upravujícího důchodové pojištění, peněžní pomoci obětem trestné činnosti podle zákona upravujícího poskytnutí peněžní pomoci obětem trestné činnosti, sociálního zabezpečení, plnění z uplatnění nástrojů státní politiky zaměstnanosti a veřejného zdravotního pojištění, plnění z pojistné smlouvy o pojištění důchodu podle zákona upravujícího důchodové spoření a plnění ze zahraničního povinného pojištění stejného druhu; jde-li však o příjem ve formě pravidelně vypláceného důchodu nebo penze, je od daně osvobozena z úhrnu takových příjmů nejvýše částka ve výši 36násobku minimální mzdy, která je platná k 1. lednu kalendářního roku, za zdaňovací období, do níž se však nezahrnuje výše příplatku nebo příspěvku k důchodu podle jiných právních předpisů,
i) dávka pro osobu se zdravotním postižením, dávka pomoci v hmotné nouzi, sociální služba, dávka státní sociální podpory, dávka pěstounské péče ...
