Zboží – změny sazeb DPH

S účinností od 1. 1. 2024 dochází v souladu se zákonem č. 349/2023 Sb., kterým se mění některé zákony v souvislosti s konsolidací veřejných rozpočtů, ke změnám sazeb daně. Základní sazba daně zůstává i nadále ve výši 21 %. Ruší se druhá snížená sazba daně ve výši 10 % a namísto první snížené sazby daně ve výši 15 % se zavádí pouze jedna snížená sazba daně ve výši 12 %. Kromě změn výše sazeb DPH došlo od 1. 1. 2024 k přesunům u řady položek zboží, které podléhaly jedné ze snížených sazeb daně do snížené či základní sazby daně. O které případy dodání zboží se jedná, jak budou nově dodávky zboží zdaněny a k jakým dalším změnám v oblasti sazeb DPH došlo od roku 2024?

Změna výše sazeb u zboží
od 1. 1. 2024

Na dodání zboží, tj. na zdanitelné plnění, uplatní dle § 47 zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, ve znění pozdějších předpisů (dále jen „ZDPH“), základní sazba daně 21 %, pokud není v ZDPH nebo příloze k ZDPH uvedeno jinak. Od 1. 1. 2024 jsou plnění ve smyslu dodání zboží podléhající snížené sazbě daně vymezena v příloze č. 3 ZDPH (Seznam zboží podléhající snížené sazbě daně).

Ruší se druhá snížená sazba daně ve výši 10 % a namísto první snížené sazby daně ve výši 15 % se zavádí pouze jedna snížená sazba daně ve výši 12 %. V ZDPH jsou v této souvislosti zrušeny přílohy č. 2a (Seznam služeb podléhajících druhé snížené sazbě daně) a příloha č. 3a (Seznam zboží podléhající druhé snížené sazbě daně). Od 1. 1. 2024 jsou plnění podléhající snížené sazbě daně vymezena v příloze č. 2 (Seznam služeb podléhajících snížené sazbě daně) a příloze č. 3 (Seznam zboží podléhajícího snížené sazbě daně). Informaci ke změnám sazeb DPH platných od 1. 1. 2024 vydalo na svých webových stránkách Generální FŘ. Cílem informace je upozornění na vybrané podstatné změny v oblasti sazeb daně.

Zboží

V oblasti zboží dochází k rozšíření a úpravám přílohy č. 3 k ZDPH – seznam zboží podléhajícího snížené sazbě daně ve výši 12 %. Sníženou sazbu daně lze aplikovat pouze u zboží, které je vymezeno jak číselným kódem uvedeným v příloze (kód nomenklatury celního sazebníku (znění platné k 1. lednu 2018)), tak slovním popisem k tomuto kódu uvedeným za tímto číselným kódem.

Ze snížené sazby daně (první či druhé) u zboží byly do základní sazby přeřazeny položky:

Dovoz uměleckých děl, sběratelských předmětů a starožitností uvedených v příloze č. 4 (zrušením znění stávajícího § 47 odst. 8 ZDPH).

Příklad 1

Jak je zdaněn od roku 2024 prodej smutečních květin, kytic, květinových košů, věnců a podobných výrobků z řezaných květin a rostlin? Je tam změna oproti roku 2023?

Uvedené výrobky bylo možné v roce 2023 zařadit do přílohy č. 3 ZDPH pod kód 06 (řezané květiny a dekorativní listí). V příloze č. 3 ZDPH, bylo loni uvedené zboží, které podléhalo první snížené sazbě daně 15 %. Kytice, květinové koše, věnce a podobné výrobky, vyrobené částečně nebo zcela z řezaných květin či dekorativního listí jsou považovány za květiny nebo okrasné rostliny pod kódem 0603 nebo 0604. Prodej smutečních květin, kytic, květinových košů, věnců a podobných výrobků z řezaných květin a rostlin podléhal v roce 2023 snížené sazbě ve výši 15 %. Od 1. 1. 2024 byly květiny přesunuty ze snížené sazby DPH do základní sazby DPH, a proto prodej tohoto zboží či výrobků podléhá sazbě daně ve výši 21 %.

      Sazba daně u zdravotnických prostředků

V rámci nové úpravy dochází v příloze č. 3 k ZDPH k rozšíření okruhu zdravotnických prostředků, na které se uplatňuje snížená sazba daně. Sníženou sazbu daně lze i nadále uplatnit u zdravotnických prostředků, které jsou vymezeny s odkazem na příslušné právní předpisy v oblasti zdravotnictví ve slovním popisu ke kódu 01–96.

Sníženou sazbu daně lze také nově uplatnit v případě zdravotnických prostředků určených pro jedno použití a taktéž v případě diagnostických zdravotnických prostředků in vitro pro jedno použití. Dále se jedná o rozšíření o malé přístroje, zařízení a další výrobky z kapitoly KN 90, které jsou v rámci slovního popisu detailně v příloze č. 3 k ZDPH vymezeny.

Zdravotnické prostředky uvedené v příloze č. 3 k ZDPH pod KN 9026 jsou zpravidla zařazeny do jiného KN (např. přístroje na měření tlaku krve zařazené do KN 9018 9010) a podléhají tak i nadále základní sazbě daně.

      Pitná voda

Pitnou vodou se pro účely ZDPH dle upraveného slovního vymezení v příloze č. 2 k ZDPH (využitelného i pro přílohu č. 3) nově rozumí voda splňující požadavky pro pitnou vodu stanovené zákonem č. 258/2000 Sb., o ochraně veřejného zdraví a o změně některých souvisejících zákonů, ve znění pozdějších předpisů, dodávaná odběratelům vodovodem, a teplá voda splňující podmínky pro teplou vodu podle zákona č. 258/2000 Sb., o ochraně veřejného zdraví a o změně některých souvisejících zákonů, ve znění pozdějších předpisů, dodávaná odběratelům potrubím nebo vnitřním vodovodem, které jsou konstrukčně propojeny směšovací baterií s vodovodním potrubím pitné vody.

Pitnou vodou, u níž se uplatní snížená sazba daně, se tedy rozumí pouze pitná voda dodávaná vodovodem bez jakékoliv další úpravy (kohoutková pitná voda). Pitná voda dodávaná jiným způsobem (např. balená, z nápojových automatů plněných barely, ledová tříšť apod.) do přílohy č. 2 a 3 k ZDPH nespadá a podléhá sazbě 21 %. Pitná voda (tj. bez ochucení nebo další úpravy) z nápojového automatu, který je napojen na vnitřní vodovod, podléhá snížené sazbě daně.

Nově podléhá snížené sazbě daně i pitná voda dodávaná tzv. malými vodovody, které trvale využívá méně než 50 fyzických osob, nebo pokud průměrná denní produkce z ročního průměru pitné vody za den je méně než 10 m³, na které se nevztahuje zákon č. 274/2001 Sb., o vodovodech a kanalizacích pro veřejnou potřebu a o změně některých zákonů, ve znění pozdějších předpisů (dále jen „zákon o vodovodech a kanalizacích“).

Za situace nouzového zásobování vodou (tj. zákonné povinnosti podle § 9 odst. 8 zákona o vodovodech a kanalizacích), kdy nelze pitnou vodu distribuovat standardním způsobem prostřednictvím vodovodu a provozovatel je současně povinen zajistit náhradní zásobování pitnou vodou, se taktéž uplatní snížená sazba daně.

      Sazba daně u dodání
potravin a nápojů

Do snížené sazby daně spadají veškeré potraviny kromě nápojů. Nápoje tak nově podléhají základní sazbě daně. Výjimkou je dodání vybraných nápojů, jejichž definice je uvedena v příloze č. 2 k ZDPH, na jejichž dodání se uplatní snížená sazba daně.

Kategorie potravin jako doposud zahrnuje jak potraviny prodávané v obchodech (kamenných nebo dodané na základě objednávky v e-shopu), tak i jídlo, které je prodávané v restauracích, stáncích, cukrárnách tzv. s sebou, tj. nejedná se o službu stravovací (základní principy rozdílu mezi stravovací službou a službou dodání zboží jsou popsány v Informace GFŘ ke změnám sazeb DPH od 1. 5. 2020 (č. j. 2735/20/7100-20116-050822)).

Z jazykového znění legislativní úpravy a jejího smyslu a cíle vyjádřených v důvodové zprávě lze dovodit, že (nevybranými) nealkoholickými nápoji se rozumí tekutiny připravené ke konzumaci pitím (tedy nikoliv k zajištění stravy). KN není pro definici nápojů stanoven, neboť nápoje jsou obsaženy v řadě různých kódů KN (viz mléko a mléčné výrobky), jedná se zpravidla o zboží zařazované KN 2009 (ovocné a zeleninové šťávy), 2201 a 2202, do roku 2023 podléhající první snížené sazbě DPH ve výši 15 %. Účel konzumace nápoje není důvodné posuzovat.

Jako nápoje nelze posuzovat zboží (potraviny), které bylo do konce roku 2023 zařazeno do přílohy č. 3a (zboží, které podléhalo druhé snížené sazbě daně ve výši 10 %). Toto zboží se nově od 1. 1. 2024 podřazuje pod obecnou položku potraviny se sazbou DPH 12 %. I když může mít např. pokračující kojenecká výživa konzistenci tekutiny s vysokým obsahem vody připravené k bezprostřední konzumaci, bude i nadále pro účely ZDPH potravinou – kojeneckou výživou, u které lze uplatnit sníženou sazbu daně.

Produkty rostlinného původu v suchém stavu zařazované do KN 07-12 (typicky káva, čaj či jiné zboží) podléhají nově snížené sazbě DPH 12 %. Ostatní potraviny jako sirupy, nápoje v prášku, instantní směsi apod. podléhají snížené sazbě DPH ve výši 12 %.

Příklad 2

Jaká je v roce 2024 sazba DPH u kávy, tj. jak je výše sazby DPH při prodeji kávy v obchodě (nikoliv jako nápoje, ale jako potraviny)?

Káva prodávaná jako potravina (balená zrnková nebo mletá káva) je od 1. 1. 2024 ve snížené sazbě daně 12 % (viz příloha č. 3 k ZDPH). Co se týče nápoje, tak bude od 1. 1. 2024 podléhat káva základní sazbě daně 21 %, tj. jako stravovací služba. Káva jako nápoj bude zdaněna stejně jako alkoholické a nealkoholické s výjimkou vybraných nápojů uvedených v příloze č. 2 ZDPH).

Příklad 3

Do jaké sazby spadá výroba a prodej sirupů? Používají se pro výrobu limonád, které budou v sazbě 21 %.

Dle informace Generálního finančního ředitelství ke změnám sazeb DPH od 1. 1. 2024 (č. j. 916/24/7100-30116-050822) podléhá prodej sirupů snížené sazbě DPH, tj. 12 %. Podle Informace GFŘ je sirup považován za potravinu.

Příklad 4

Necháváme si dodávat od dodavatele tabulky čokolád s logem naší firmy. Tyto předměty pak dodáváme obchodním partnerům jako reklamní předměty. S jakou sazbou DPH nám má dodavatel zboží dodávat (s 21 % nebo 12 %)?

V příloze č. 3 k ZDPH je uvedena položka pod kódem nomenklatury 01-05, 07-23, 25 „Potraviny; krmivá pro zvířata; živá zvířata, semena, rostliny a přísady, obvykle určené k přípravě potravin; výrobky obvykle používané jako doplněk nebo náhražka potravin“. Čokolády a ostatní potravinové přípravky obsahující kakao jsou uvedeny pod kódem nomenklatury 18. V uvedeném případě se jedná o potraviny, které jsou součástí přílohy č. 3 k ZDPH, a proto se na takové zboží vztahuje snížená sazba daně 12 %. 

      Osvobození od daně
při dodání knihy

Od daně s nárokem na odpočet daně je nově osvobozeno dodání knih a poskytnutí obdobných služeb za podmínek vymezených v § 71i ZDPH. Tímto dochází k přesunu daných plnění ze zdanitelných plnění ve druhé snížené sazbě daně do plnění osvobozených od daně s nárokem na odpočet daně. Osvobození se uplatní při dodání tištěných knih a dalších tiskovin a poskytnutí služeb, které jsou definovány v § 71i odst. 2 ZDPH jako služby obdobné dodání knih (typicky verze knih určené ke stažení nebo zasílané prostřednictvím elektronické pošty, či zpřístupněné ke čtení on-line, včetně půjčování a nájmu).

Osvobození od daně při dodání knih se uplatní i u vedlejších výdajů dle § 36 odst. 4 ZDPH, týkajících se zejména nákladů na balení knih a jejich přepravu.

Rovněž při dodání knihy ve zvláštním režimu podle § 90 ZDPH se uplatní osvobození od daně. Základ daně (hodnota plnění) se stanoví pouze z přirážky, neboť tu nelze snížit o daň z přirážky. Podle § 90 odst. 13 je povinnost vést evidenci pro účely DPH i se zohledněním existence osvobozeného plnění. I v tomto případě je povinnost vystavit daňový doklad podle § 90 odst. 14 ZDPH včetně zde požadovaných údajů (neuvede se tak údaj dle § 29 odst. 2 písm. a) ZDPH, že toto plnění je osvobozeno od daně).

Tuzemská dodání knih a dalšího uvedeného zboží či poskytnutí obdobných služeb podle § 71i i ve zvláštním režimu podle § 90 se uvedou do řádku 26 daňového přiznání k DPH.

V souladu s § 71i odst. 3 ZDPH se osvobození od daně dle § 71i ZDPH nepoužije v případech dodání knihy splňující podmínky osvobození od daně bez nároku na odpočet daně (dle § 51 ZDPH) nebo osvobození od daně s nárokem na odpočet daně dle § 64 ZDPH (dodání do jiného členského státu), § 66 ZDPH (vývoz zboží) anebo § 71h ZDPH (dodání zboží provozovateli elektronického rozhraní). Při naplnění podmínek v těchto ustanoveních uvedených má plátce daně povinnost uplatnit dané osvobození (včetně příslušného vykázání v daňovém přiznání a např. souhrnném hlášení). Ze směrnice o DPH vyplývá, že rovněž § 61 ZDPH má přednost před § 71i ZDPH, tato plnění tedy budou nadále osvobozená bez nároku na odpočet daně, i když by se jednalo příkladně o půjčování knihy.

Zdanění a vypořádání záloh

V souvislosti se zdaněním a vypořádáním záloh platí, že obecné pravidlo pro vznik povinnosti přiznat daň při dodání zboží a poskytnutí služby je vymezeno v § 20a ZDPH.

Povinnost přiznat daň při dodání zboží nebo poskytnutí služby vzniká ke dni uskutečnění zdanitelného plnění, přičemž je-li před uskutečněním zdanitelného plnění přijata úplata, vzniká povinnost přiznat daň z přijaté částky ke dni přijetí úplaty (zálohy).

Pravidla pro určení základu daně a výše daně v případě vypořádání záloh za zdanitelná plnění, kdy se v průběhu vypořádávaného období měnily sazby daně, stanoví § 37a ZDPH.

V případě poskytnuté úplaty (zálohy) na dodání knih a poskytnutí obdobných služeb do 31. 12. 2023 a vyúčtování při uskutečnění zdanitelného plnění (dodání) po 1. 1. 2024 se v souladu s bodem 1 přechodných ustanovení postupuje obdobně podle § 37a ZDPH.

Závazné posouzení určení sazby DPH či osvobození u zboží (služeb)

Podle ZDPH lze požádat GFŘ o závazné posouzení ve třech oblastech.

•    určení sazby DPH u zboží (služeb) ve smyslu § 47a a § 47b ZDPH,

•    použití režimu přenesení daňové povinnosti podle § 92h a § 92i ZDPH,

•    uplatnění osvobození od daně s nárokem na odpočet daně při dodání knihy a poskytnutí obdobné služby ve smyslu § 71j a § 71k ZDPH (nově od 1. 1. 2024)

Vzhledem k nově zaváděnému osvobození v § 71i ZDPH je umožněno žádat o závazné posouzení také na uplatnění osvobození od daně s nárokem na odpočet při dodání knih a poskytnutí obdobných služeb vztahující se k § 71i (nová ustanovení § 71j a 71k ZDPH).

      Obsah žádosti

Žádost se podává volnou formou (tedy nikoliv na předepsaném formuláři) a měla by obsahovat:

•    Identifikaci subjektu žádajícího o závazné posouzení (žadatele)

•    Druh závazného posouzení, tedy zda je požadováno:

-    určení sazby DPH (§ 47a-§ 47b ZDPH)

-    použití režimu přenesení daňové povinnosti (§ 92h-§ 92i ZDPH)

-    osvobození od daně s nárokem na odpočet daně (§ 71j-§ 71k ZDPH)

•    Detailní popis zboží nebo služby

-    v žádosti lze uvést jen jednu položku zboží (nebo služby)

•    Návrh výroku rozhodnutí o závazném posouzení

-    zde žadatel vyplní, do jaké sazby daně (či osvobození od daně s nárokem na odpočet daně) navrhuje dané zboží (popř. službu) zařadit, nebo podle kterého ustanovení se použije režim přenesení daňové povinnosti (jeden z § 92b až § 92g ZDPH)

-    návrh výroku rozhodnutí o závazném posouzení sazby daně lze formulovat např. následujícím způsobem: „U předmětného zdanitelného plnění se uplatní základní/snížená (vždy pouze jeden návrh) sazba daně z přidané hodnoty“.

      Popis zboží (popř. služby)

V žádosti je nezbytné uvést detailní popis zboží (služby), a to za účelem správného určení kódu nomenklatury celního sazebního u zboží (popř. příslušné části číselného kódu klasifikace produkce CZ-CPA v případě služeb) a následného slovního popisu. V případě zboží (výrobků) je pro jeho charakteristiku vhodné přiložit rovněž základní obrazovou dokumentaci, např. fotografii výrobku, projekt, produktový list včetně obalu výrobku, příbalový leták apod. Pokud se jedná o výrobek skládající se s různých složek, měly by být tyto složky v žádosti uvedeny, a to včetně případného vyjádření jejich hmotnostního podílu (v procentech). Dále je vhodné poskytnout dokumentaci obsahující deklarované dávkování daného výrobku, pokud existuje.

U tiskovin a souvisejících elektronicky poskytovaných služeb by měl být doložen obsah, rozměr, počet stránek, vazba a obsah reklamy. V případě požadavku na zatřídění zdravotnických prostředků by měla být přiložena osvědčující dokumentace – typicky se může jednat o prohlášení o shodě, případně osvědčení o notifikaci zdravotnického prostředku. Pokud je zdravotnický prostředek deklarován jako jednorázový, je třeba též doložit návod k použití a obal výrobku s etiketou, jak je dodáván.

      Podání žádosti

Žádost se podává Generálnímu finančnímu ředitelství, Lazarská 15/7, 117 22 Praha 1.

Žádost lze podat:

•    elektronicky prostřednictvím datové schránky (ID: p9iwj4f),

•    prostřednictvím portálu MOJE daně,

•    poštou,

•    osobně v úředních hodinách na podatelně GFŘ.

      Správní poplatek

Podání žádosti o vydání rozhodnutí o závazném posouzení podléhá správnímu poplatku 10 000 Kč za každou položku zboží (popř. služby), o jejíž posouzení je žádáno.

Neuhradí-li žadatel správní poplatek spolu s podáním žádosti, je mu zaslána výzva k zaplacení správního poplatku, včetně uvedení příslušných údajů pro úhradu. Pro urychlení vyřízení žádosti je vhodné uhradit poplatek již předem a přiložit údaje o provedené úhradě do podané žádosti. Příslušným účtem k úhradě je účet u ČNB v Praze, předčíslí 13717, číslo účtu 77628031, směrový kód 0710, konstantní symbol 8148, variabilní symbol DIČ žadatele.

      Pro vyřízení žádosti
není stanovená lhůta

Podle pokynu č. MF-5 o stanovení lhůty při správě daní by měl správce daně vyřídit žádost o závazné posouzení nejpozději do tří měsíců ode dne jejího doručení. Případné výzvy k odstranění vad podání, výzvy k zaplacení správního poplatku nebo podání žádosti věcně a místně nepříslušnému správci daně tuto lhůtu prodlužují. V rámci svých časových kapacit se GFŘ snaží vyřídit přijaté žádosti v co nejkratším možném termínu.

O závazném posouzení vydává GFŘ rozhodnutí. Rozhodnutí o závazném posouzení je účinné po dobu 3 let ode dne nabytí právní moci, pokud nenastane změna ZDPH, okolností nebo podmínek případu, na jejichž základě bylo rozhodnutí vydáno.

Ing. Pavel Novák

§ 47
Sazby daně u zdanitelného plnění – znění účinné do 31. 12. 2023

Citace na str. 15

(1) U zdanitelného plnění nebo přijaté úplaty se uplatňuje

a) základní sazba daně ve výši 21 %,

b) první snížená sazba daně ve výši 15 %, nebo

c) druhá snížená sazba daně ve výši 10 %.

…

(3) U zboží se uplatňuje základní sazba daně, pokud zákon nestanoví jinak. U zboží uvedeného v příloze č. 3 se uplatňuje první snížená sazba daně. U zboží uvedeného v příloze č. 3a, tepla a chladu se uplatňuje druhá snížená sazba daně.

§ 47

Sazby daně u zdanitelného plnění – znění účinné od 1.1.2024

Citace na str. 15

(1) U zdanitelného plnění nebo přijaté úplaty se uplatňuje

a) základní sazba daně ve výši 21 %, nebo

b)   snížená sazba daně ve výši 12 %

…

(3) U zboží se uplatňuje základní sazba daně, pokud zákon nestanoví jinak. U zboží uvedeného v příloze č. 3, tepla a chladu se uplatňuje snížená sazba daně.

Příloha 3 ZDPH (Pozn. autora: vybraná část) ve znění od 1. 1. 2024:

Seznam zboží podléhajícího snížené sazbě daně

Citace na str. 16

Kód nomenklatury

Název zboží celního sazebníku

…

01-96 – Zdravotnické prostředky podle nařízení Evropského parlamentu a Rady upravujícího zdravotnické prostředky 79) (dále jen „nařízení o zdravotnických prostředcích“) a jejich příslušenství podle tohoto nařízení a diagnostické zdravotnické prostředky in vitro podle nařízení Evropského parlamentu a Rady upravujícího diagnostické zdravotnické prostředky in vitro 80) (dále jen „nařízení o diagnostických zdravotnických prostředcích in vitro“) a jejich příslušenství podle tohoto nařízení, které lze zařadit do

–    úhradové skupiny v tabulce č. 1 oddílu C přílohy č. 3 k zákonu o veřejném zdravotním pojištění, pokud se nejedná o zdravotnické prostředky, které lze zařadit do úhradové skupiny „Nekategorizované zdravotnické prostředky“, vatu buničitou nebo náplast s výjimkou hypoalergenní náplasti,

–    přílohy č. 4 k zákonu o veřejném zdravotním pojištění.

01-96 – Zdravotnické prostředky podle nařízení o zdravotnických prostředcích a jejich příslušenství podle tohoto nařízení, pokud jsou zhotovené podle předpisu kvalifikovaného zdravotnického pracovníka, kterým tento pracovník vydává individuální návrh charakteristik zdravotnického prostředku určeného k použití pouze pro jednoho konkrétního pacienta.

01-96 – Zdravotnické prostředky podle nařízení o zdravotnických prostředcích a jejich příslušenství podle tohoto nařízení a diagnostické zdravotnické prostředky in vitro podle nařízení o diagnostických zdravotnických prostředcích in vitro, které jsou určené pro jedno použití.

9001 30 – Kontaktní čočky, které jsou zdravotnickými prostředky podle nařízení o zdravotnických prostředcích.

9001 40 – Brýlové čočky ze skla, které jsou zdravotnickými prostředky podle nařízení o zdravotnických prostředcích.

9001 50 – Brýlové čočky z ostatních materiálů, které jsou zdravotnickými prostředky podle nařízení o zdravotnických prostředcích.

9003 – Obruby a obroučky pro brýle, pro ochranné brýle nebo pro podobné výrobky, a jejich části a součásti, které jsou zdravotnickými prostředky podle nařízení o zdravotnických prostředcích, a jejich příslušenství podle tohoto nařízení.

9004 – Brýle korekční, ochranné nebo jiné a podobné výrobky, které jsou zdravotnickými prostředky podle nařízení o zdravotnických prostředcích.

9018 31, – Injekční stříkačky, jehly, katétry (cévky), kanyly a podobné výrobky,

9018 32, které jsou zdravotnickými prostředky podle nařízení o zdravotnických 9018 39 00 prostředcích.

9019 – Přístroje pro mechanoterapii; masážní přístroje; psychotechnické přístroje; přístroje pro léčbu ozonem, kyslíkem, aerosolem, dýchací oživovací přístroje nebo jiné léčebné dýchací přístroje. Pouze pokud se jedná o zdravotnické prostředky podle nařízení o zdravotnických prostředcích. Příslušenství těchto zdravotnických prostředků podle tohoto nařízení.

9020 00 00 – Ostatní dýchací přístroje a plynové masky, kromě ochranných masek bez mechanických částí a vyměnitelných filtrů, které jsou zdravotnickými prostředky podle nařízení o zdravotnických prostředcích, a jejich příslušenství podle tohoto nařízení.

9021 – Ortopedické pomůcky a přístroje, včetně berlí, chirurgických pásů a kýlních pásů; dlahy a jiné prostředky k léčbě zlomenin; umělé části těla; pomůcky pro nedoslýchavé a jiné prostředky nošené v ruce nebo na těle anebo implantované v organismu ke kompenzování následků nějaké vady nebo neschopnosti. Pouze pokud se jedná o zdravotnické prostředky podle nařízení o zdravotnických prostředcích. Příslušenství těchto zdravotnických prostředků podle tohoto nařízení.

9025 – Teploměry, které jsou zdravotnickými prostředky podle nařízení o zdravotnických prostředcích.

9026 – Přístroje a zařízení na měření hladiny, tlaku nebo jiných proměnných charakteristik kapalin nebo plynů, které jsou zdravotnickými prostředky podle nařízení o zdravotnických prostředcích, a jejich příslušenství podle tohoto nařízení.

Kódem nomenklatury celního sazebníku se rozumí kód popisu vybraných výrobků uvedený v celním sazebníku ve znění platném k 1. lednu 2018.

Snížené sazbě daně podléhá zboží, které odpovídá současně kódu nomenklatury celního sazebníku a výslovně uvedenému slovnímu popisu k tomuto kódu v textové části této přílohy.

Příloha 3 ZDPH (Pozn. autora: vybraná část) ve znění od 1. 1. 2024:

Seznam zboží podléhajícího snížené sazbě daně

Citace na str. 16

Kód nomenklatury
Název zboží celního sazebníku

01-05, 07-23, 25 – Potraviny; krmiva pro zvířata; živá zvířata, semena, rostliny a přísady, obvykle určené k přípravě potravin; výrobky obvykle používané jako doplněk nebo náhražka potravin. Mimo nápojů a vody; to neplatí pro vybrané nápoje.

2201 – Pitná voda.

Příloha 2 ZDPH (Pozn. autora: vybraná část) ve znění od 1. 1. 2024:

Seznam služeb podléhajících snížené sazbě daně

Vybraným nápojem se pro účely daně z přidané hodnoty rozumí nealkoholický nápoj, pokud jde o

a) mléko a tekuté mléčné výrobky uvedené pod kódy nomenklatury celního sazebníku v kapitole 4,

b) nápoje uvedené pod kódy nomenklatury celního sazebníku 2202 99 11 a 2202 99 15,

c) mléko a tekuté mléčné výrobky podle písmene a) a nápoje podle písmene b) obsahující přidaný cukr nebo jiné sladidlo, přísadu nebo jinou potravinu, pokud si zachovávají podstatný charakter mléka nebo tekutých mléčných výrobků podle písmene a) nebo nápojů podle písmene b).

§ 71i – Osvobození od daně
při dodání knihy a poskytnutí
obdobné služby

Citace na str. 18

(1) Knihou se pro účely daně z přidané hodnoty rozumí kniha, obrázková kniha, předloha ke kreslení, omalovánka, brožura, hudebnina nebo kartografický výrobek, včetně zvukového záznamu přednesu jejich obsahu, pokud se jedná o zboží,

a) které je uvedeno pod kódem nomenklatury celního sazebníku, ve znění platném k 1. lednu 2018, v čísle 4901, 4903 až 4905, 4911 nebo 8523,

b) u kterého reklama podle zákona upravujícího regulaci reklamy nepředstavuje více než 50 % jeho obsahu a

c) které výlučně nebo převážně nesestává z hudebního zvukového nebo audiovi­zuálního obsahu.

...

(3)  Osvobození od daně s nárokem na odpočet daně při dodání knihy se na dodání zboží uplatní, pokud nelze na takové dodání uplatnit osvobození od daně bez nároku na odpočet nebo osvobození od daně s nárokem na odpočet podle § 64, 66 anebo § 71h.

Čl.LXI zákona č. 349/2023 Sb.
– Přechodná ustanovení

1. Pokud přede dnem nabytí účinnosti tohoto zákona vznikla povinnost přiznat daň z úplaty přijaté před uskutečněním dodání knihy nebo poskytnutí obdobné služby podle § 71i zákona č. 235/2004 Sb., ve znění účinném ode dne nabytí účinnosti tohoto zákona, postupuje se při uskutečnění takového plnění, které nastalo ode dne nabytí účinnosti tohoto zákona, podle § 37a zákona č. 235/2004 Sb., ve znění pozdějších předpisů, s tím, že postupem pro určení sazby daně a kurzu pro přepočet cizí měny na českou měnu se určí i podmínky pro uplatnění osvobození od daně.