Zjednodušení u dohod o provedení práce

Do 30. června 2024 museli zaměstnavatelé nahlašovat jen dohody o provedení práce, kde výdělek přesahoval deset tisíc korun. Od července už všechny. Zaměstnavatelé všech „dohodářů“ se musí nově registrovat u sociální správy a do 20. srpna 2024 bylo třeba podat výkazy příjmů u všech zaměstnanců na dohodu o provedení práce. Tuto povinnost budou zaměstnavatelé plnit pravidelně, povinně elektronicky, vždy do 20. kalendářního dne následujícího měsíce. Co se týče zjednodušení, tak zákon č. 163/2024 Sb. odsunul až na příští rok 2025 schválené změny v posuzování limitu odvodu pojistného u příjmů z dohod o provedení práce, které měly původně od 1. 7. 2024 vstoupit v účinnost. Do konce roku 2024 tedy zůstává limit 10 000 Kč. Jaké jsou stávající změny a jaké změny v dohodách o provedení práce nás čekají příští rok?

ZMĚNY U DPP OD 1. 7. 2024 - Novou povinnost pro zaměstnavatele v oblasti nemocenského a důchodového pojištění přinesl zákon č. 163/2024 Sb., kterým se mění zákon č. 240/2013 Sb., o investičních společnostech a investičních fondech, ve znění pozdějších předpisů, a další související zákony. Jedná se o evidenci všech dohod o provedení práce a hlášení příjmů z těchto dohod České správě sociálního zabezpečení. Realizace zákona proběhne ve dvou vlnách. Právní úprava vstoupila v účinnost 1. 7. 2024, poprvé zaměstnavatelé plnili nové povinnosti v srpnu 2024.

Nová právní úprava ukládá povinnost registrovat všechny zaměstnance na DPP,

a proto je ze zákona nutná i registrace těch zaměstnavatelů, kteří zaměstnávají pouze zaměstnance s DPP, jimž účast na pojištění nikdy nevznikla. Povinnost registrovat se jako zaměstnavatel se doposud týkala pouze zaměstnavatelů, kteří zaměstnávají alespoň jednoho zaměstnance, jemuž vznikla účast na nemocenském (a důchodovém) pojištění.

Nová právní úprava nařizuje zaměstnavatelům, kteří doposud zaměstnávali pouze nepojištěné zaměstnance na DPP, že se musí přihlásit do registru zaměstnavatelů ČSSZ, a to nejpozději do 31. července 2024.

Přihláška se podává na předepsaném tiskopisu „Přihláška do registru zaměstnavatelů“:

Tiskopis slouží zaměstnavateli, který zaměstnává osoby, k přihlášení se do registru zaměstnavatelů. Kromě základních informací sloužících k identifikaci zaměstnavatele, uvádí zaměstnavatel na tiskopisu všechny peněžní ústavy v České republice, u nichž má vedeny své účty a všechny své mzdové účtárny. U účtáren uvede jejich adresy a jména osob, které jsou za ně oprávněny jednat jménem zaměstnavatele. Zaměstnavatel je rovněž povinen přihlásit do registru zaměstnavatelů každou svou mzdovou účtárnu. Na tiskopisu je povinen uvést též okruh zaměstnanců, tj. zaměstnanců, pro které mzdová účtárna vede evidenci mezd nebo platů. Tiskopis je dostupný na ePortálu ČSSZ.

Evidence všech zaměstnanců pracujících na základě DPP

Do 30. 6. 2024 zaměstnavatelé přihlašovali do evidence, tedy registru pojištěnců ČSSZ, své zaměstnance na DPP jen v případě, že u nich vznikla účast na nemocenském a důchodovém pojištění (viz výše uvedená hranice příjmu 10 000 Kč). Nyní od července 2024 musí zaměstnavatelé povinně registrovat každého zaměstnance na DPP bez ohledu na to, zda mu vznikla povinnost účasti na pojištění, či nikoliv. Nejpozději do 20. 8. 2024 bylo třeba přihlásit zaměstnance na DPP, kteří nastoupili před 1. 7. 2024, pokud dosud přihlášeni nebyli a jejich DPP dále pokračovala i v červenci 2024.

Zaměstnanci mohou být přihlašováni standardně tak, jak jsou zaměstnavatelé zvyklí. Děje se tak prostřednictvím formuláře: „Oznámení o nástupu do zaměstnání“. Tiskopis je dostupný na ePortálu ČSSZ.

Funkce přihlašování zaměstnanců je zahrnuta i v novém formuláři pro hlášení příjmů: e-Podání VPDPP – „Výkaz příjmů zúčtovaných zaměstnavatelem zaměstnancům činným na základě dohody o provedení práce“.

Tiskopis „Výkaz příjmů zúčtovaných zaměstnavatelem zaměstnancům činným na základě dohody o provedení práce“

je dostupný na ePortálu ČSSZ a slouží zaměstnavateli ke sdělení výše příjmů všech jeho zaměstnanců činných na základě dohody o provedení práce, tj. i příjmů, ze kterých se neodvádí pojistné na sociální zabezpečení. Dále tento tiskopis zaměstnavatel používá pro oznámení nástupu do zaměstnání/skončení zaměstnání všech zaměstnanců činných na základě dohody o provedení práce bez ohledu na účast na pojištění.

Tiskopis může zaměstnavatel využít také k hlášení případných oprav údajů, které byly uvedeny chybně, případně ke stornování celé dohody o provedení práce. (3)

Od 1. července 2024 má zaměstnavatel novou povinnost elektronicky sdělovat výši příjmů všech svých zaměstnanců činných na základě DPP, a to vždy do 20. kalendářního dne následujícího měsíce (poprvé tedy v srpnu 2024 za předchozí měsíc – červenec).

Hlášení se týká pojištěných i nepojištěných zaměstnanců na DPP a všech jejich příjmů, tj. i příjmů, ze kterých se neodvádí pojistné na sociální zabezpečení. K hlášení zaměstnavatel použije již zmiňované e-Podání VPDPP – „Výkaz příjmů zúčtovaných zaměstnavatelem zaměstnancům činným na základě dohody o provedení práce“.

ZMĚNY U DPP OD 1. 1. 2025

S rokem 2024 skončí i stávající úprava pojištění zaměstnanců s DPP. DPP bude nově považována buď za klasické (ostatní) zaměstnání, nebo za zaměstnání malého rozsahu. Záležet bude na výši sjednaného příjmu za kalendářní měsíc. V případě zaměstnání malého rozsahu bude účast na nemocenském pojištění založena při překročení zákonného limitu (v roce 2024 činí 4 000 Kč za měsíc). Pro rok 2025 je předpokládáno jeho navýšení na částku 4 500 Kč.

Od 1. 1. 2025 budou mít zaměstnavatelé možnost využít režim tzv. oznámené dohody, při kterém lze uplatnit u DPP vyšší limit pro účast na pojištění a placení pojistného. Jinak budou pro DPP platit obdobné podmínky jako pro pracovní poměry či dohody o pracovní činnosti.

U oznámených dohod (v případě jedné nebo více dohod podepsaných u jednoho zaměstnavatele) bude měsíční hranice pro odvod pojistného stanovena ve výši 25 % průměrné mzdy zaokrouhlená na celé pětisetkoruny směrem dolů. Pokud dosadíme průměrnou mzdu pro rok 2024 (průměrná mzda pro rok 2025 pochopitelně ještě není známa), tak by se jednalo o částku 10 500 Kč, od které by vznikala povinnost odvádět pojistné na sociální zabezpečení a zdravotní pojištění. Na základě předběžných informací od České správy sociálního zabezpečení je pravděpodobné, že by se měsíční hranice měla od 1. 1. 2025 navýšit na částku 11 000 Kč. Podrobnější informace včetně přesné výše limitu budou zveřejněny na webových stránkách cssz.cz na podzim tohoto roku

Zaměstnavatel, který elektronicky oznámí České správě sociálního zabezpečení dohodu jako hlavní, si bude moci následně ověřit, že tuto dohodu neoznámil jiný zaměstnavatel dříve. Pokud by jiný zaměstnavatel nahlásil danou dohodu dříve, tak by vyšší limit (předpokládaných 11 000 Kč) uplatnil právě tento zaměstnavatel. To znamená, že zaměstnavatel, který oznámí dohodu nejdříve, uplatní vyšší limit. Režim oznámené dohody se bude poprvé uplatňovat na měsíc leden 2025, v termínu od 1. 1. 2025 do 20. 2. 2025. Vyšší limit u dohody o provedení práce u zaměstnance se bude aplikovat do doby, než zaměstnanec ukončí tento režim, nejpozději však do doby ukončení dohody. Režim oznámené dohody může z moci úřední na žádost zaměstnance ukončit i Česká správa sociálního zabezpečení za podmínky, že zaměstnanec dodá doklad o ukončení dohody o provedení práce s určitým zaměstnavatelem.

Ing. Pavel Novák

Použité právní předpisy: - Zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů (dále jen ZDP); - Zákon č. 349/2023 Sb., kterým se mění některé zákony v souvislosti s konsolidací veřejných rozpočtů (dále jen novela ZDP); - Zákon č. 262/2006 Sb., zákoník práce, ve znění pozdějších předpisů (dále jen ZP)

Související předpisy: - Zákon č. 163/2024 Sb., kterým se mění zákon č. 240/2013 Sb., o investičních společnostech a investičních fondech, ve znění pozdějších předpisů, a další související zákony; - Zákon č. 187/2006 Sb., o nemocenském pojištění, ve znění pozdějších předpisů.

§ 7a zákona č. 187/2006 Sb., o nemocenském pojištění ve znění účinném do 31. 12. 2024:

Pojištění zaměstnanců činných na základě dohody o provedení práce

(1) Zaměstnanci činní na základě dohody o provedení práce jsou účastni pojištění, jestliže splňují podmínku uvedenou v § 6 odst. 1 písm. a) a byl jim zúčtován započitatelný příjem v částce vyšší než 10 000 Kč.

(2) Zaměstnanci činní na základě dohody o provedení práce jsou účastni pojištění jen v těch kalendářních měsících po dobu trvání této dohody, do nichž jim byl zúčtován zaměstnavatelem započitatelný příjem z dohody o provedení práce ve výši uvedené v odstavci 1; ustanovení § 7 odst. 3 platí zde obdobně.

(3) Zaměstnanec činný na základě dohody o provedení práce je účasten pojištění též, jestliže vykonával v kalendářním měsíci u téhož zaměstnavatele více dohod o provedení práce a úhrn započitatelných příjmů z těchto dohod podle odstavce 2 dosáhl v kalendářním měsíci aspoň částku uvedenou v odstavci 1; zaměstnanec je účasten pojištění nejvýše po dobu trvání takových zaměstnání v tomto kalendářním měsíci. Za téhož zaměstnavatele se přitom považuje též právní nástupce zaměstnavatele

(§ 7b a § 7c neplatí, jsou účinné až od 1. 1. 2025)

§ 7a, § 7b, § 7c zákona č. 187/2006 Sb., o nemocenském pojištění ve znění účinném od 1. 1. 2025:

§ 7a

Pojištění při výkonu činnosti na základě dohody o provedení práce zaměstnancem v režimu oznámené dohody

(1) Je-li zaměstnanec činný na základě dohody o provedení práce, při jejímž výkonu splňuje podmínku uvedenou v § 6 odst. 1 písm. a), a zaměstnavatel uplatňuje u tohoto zaměstnance režim oznámené dohody podle § 7b a 7c (dále jen „zaměstnanec v režimu oznámené dohody“), je tento zaměstnanec účasten pojištění, byl-li mu tímto zaměstnavatelem zúčtován započitatelný příjem aspoň ve výši rozhodné částky podle odstavce 2.

(2) Rozhodná částka činí 25 % průměrné mzdy stanovené podle § 23b odst. 4 zákona o pojistném na sociální zabezpečení a příspěvku na státní politiku zaměstnanosti, a to po zaokrouhlení na celé pětisetkoruny směrem dolů. Výši rozhodné částky podle věty první vyhlašuje Ministerstvo práce a sociálních věcí ve Sbírce zákonů a mezinárodních smluv sdělením.

(3) Zaměstnanec v režimu oznámené dohody je účasten pojištění jen v těch kalendářních měsících po dobu trvání dohody o provedení práce, do nichž mu byl zúčtován zaměstnavatelem započitatelný příjem z dohody o provedení práce aspoň ve výši rozhodné částky podle odstavce 2; § 7 odst. 3 platí zde obdobně.

(4) Zaměstnanec v režimu oznámené dohody je účasten pojištění též, jestliže vykonával v kalendářním měsíci u téhož zaměstnavatele více dohod o provedení práce a úhrn započitatelných příjmů z těchto dohod podle odstavce 3 dosáhl v kalendářním měsíci aspoň výše rozhodné částky podle odstavce 2; zaměstnanec v režimu oznámené dohody je účasten pojištění nejvýše po dobu trvání takových zaměstnání v tomto kalendářním měsíci. Za téhož zaměstnavatele se přitom považuje též právní nástupce zaměstnavatele.

§ 7b

Režim oznámené dohody

(1) Zaměstnavatel může uplatňovat režim oznámené dohody u zaměstnance činného na základě dohody o provedení práce (dále jen „režim oznámené dohody“) pouze, pokud před uplatněním režimu oznámené dohody oznámil České správě sociálního zabezpečení na předepsaném tiskopise v elektronické podobě na určenou elektronickou adresu záměr uplatňovat režim oznámené dohody. V oznámení záměru zaměstnavatel uvede jméno a příjmení zaměstnance, rodné číslo nebo datum a místo narození, nebylo-li rodné číslo přiděleno, kalendářní měsíc, za který hodlá uplatnit režim oznámené dohody u zaměstnance poprvé, a den nástupu tohoto zaměstnance do zaměstnání, nebyl-li oznámen před oznámením tohoto záměru. Oznámením záměru uplatňovat režim oznámené dohody se rozumí okamžik jeho doručení České správě sociálního zabezpečení.

(2) Záměr uplatňovat režim oznámené dohody lze oznámit nejdříve od prvního dne kalendářního měsíce, který předchází kalendářnímu měsíci, od něhož zaměstnavatel hodlá režim oznámené dohody uplatňovat, nikoliv však dříve než v den, kdy zaměstnavatel oznámil datum nástupu tohoto zaměstnance do zaměstnání. Záměr uplatňovat režim oznámené dohody u jednotlivého zaměstnance lze oznámit do dvacátého kalendářního dne, který následuje po kalendářním měsíci, za který režim oznámené dohody u tohoto zaměstnance hodlá uplatnit.

(3) Má-li záměr uplatňovat režim oznámené dohody u téhož zaměstnance více zaměstnavatelů, může režim oznámené dohody uplatňovat u tohoto zaměstnance jen ten zaměstnavatel, který oznámil České správě sociálního zabezpečení tento záměr jako první.

§ 7c

(1) Režim oznámené dohody lze v kalendářním měsíci uplatnit u téhož zaměstnance v režimu oznámené dohody pouze jedním zaměstnavatelem.

(2) Zaměstnavatel oznamuje České správě sociálního zabezpečení ukončení uplatňování režimu oznámené dohody u zaměstnance v režimu oznámené dohody, a to ve lhůtě do 20 dnů po skončení kalendářního měsíce, ve kterém uplatnil režim oznámené dohody u zaměstnance v režimu oznámené dohody naposledy, na předepsaném tiskopise v elektronické podobě na určenou elektronickou adresu s uvedením kalendářního měsíce, v němž končí režim oznámené dohody. Oznámení zaměstnavatele o ukončení uplatňování režimu oznámené dohody u zaměstnance v režimu oznámené dohody se zároveň považuje za zrušení záměru uplatňovat režim oznámené dohody u zaměstnance v režimu oznámené dohody.

(3) Režim oznámené dohody u zaměstnance v režimu oznámené dohody skončí nejpozději v kalendářním měsíci, ve kterém skončí tato dohoda; uzavřel-li zaměstnavatel se zaměstnancem v režimu oznámené dohody více dohod o provedení práce, končí režim oznámené dohody nejpozději v kalendářním měsíci, ve kterém skončí poslední z těchto dohod.

(4) Neoznámí-li zaměstnavatel České správě sociálního zabezpečení datum skončení poslední dohody o provedení práce u zaměstnance v režimu oznámené dohody podle § 9a zákona o pojistném na sociální zabezpečení a příspěvku na státní politiku zaměstnanosti, může zaměstnanec v režimu oznámené dohody doložit územní správě sociálního zabezpečení skončení režimu oznámené dohody doložením způsobu zrušení právního vztahu založeného touto dohodou. Česká správa sociálního zabezpečení ukončí uplatňování režimu oznámené dohody u zaměstnance v režimu oznámené dohody s tím, že posledním kalendářním měsícem, ve kterém byl uplatněn režim oznámené dohody, je kalendářní měsíc, ve kterém skončila poslední dohoda o provedení práce.