1000 řešení č. 7-8 / 2025 - Odpočet DPH – základní pravidla

Publikace je členěná do kapitol Odpočet DPH – základní pravidla, Automobil v podnikání, Přehledy zaměstnavatele a OSVČ, Daně v praxi, Postupy účtování a Zaměstnáváni.
Novela zákona o DPH s účinností od 1. 7. 2025 přinesla několik změn. Doplňující informace nabízí měsíčník DaÚ 10/25 v článcích Stavební a montážní práce – sazby daně, Obchodování s pozemky – plátci DPH...

• Odpočet DPH – základní pravidla
Nárok na odpočet daně plátce uplatňuje na základě pravidel uvedených v § 72 zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty. Současně je však nutné pro uplatnění nároku na odpočet DPH splnit rovněž podmínky uvedené v § 73 ZDPH.
Základní pohled na uplatnění odpočtu DPH:
– jedná se o přijaté zdanitelné plnění, které plátce použije v rámci své ekonomické činnosti,
– jeho použití v rámci ekonomické činnosti je určeno pouze pro uskutečňování zdanitelných plnění a to pouze tehdy, pokud jsou uvedena v § 72 odst. 1 ZDPH,
– u vybraných přijatých zdanitelných plnění je nutné respektovat některá další omezení v odpočtu výše DPH,
– s účinností od 1. 1. 2025 další omezení vyplývají pro plátce, který je osobou registrovanou do režimu pro malé podniky…
• Automobil v podnikání
Nejrozsáhlejší je kategorie tzv. firemních automobilů, za které budeme považovat pouze vozidla ve vlastnictví dotyčného podnikatele, který je používá. Přitom u podnikající fyzické osoby alias OSVČ musí být také zahrnuto do jejího „obchodního majetku“. Z daňového hlediska je významné, že vlastník auta má možnost jej odpisovat, ovšem na straně druhé obvykle rovněž musí za něj platit silniční daň. Další na řadě jsou najaté (pronajaté) automobily, které podnikatelé užívají na základě nájemních smluv. Jde o úplatné užívání cizí věci, která se dříve či později vrací pronajímateli, od něhož si lze obratem najmout třeba novější model a starosti o „ojetinu“ nechat vlastníkovi. Nájmy jsou v praxi časté nejen u osobáků, ale i kamionů…

• Přehledy zaměstnavatele a OSVČ
Jednou z důležitých povinností zaměstnavatele a OSVČ jako plátců pojistného je sdělovat zdravotním pojišťovnám jejich pohledávky neboli předpisy pojistného. Tyto hodnoty jsou důležité pro řádný výkon úřední a kontrolní činnosti a na základě takto podaných údajů rozhodují zdravotní pojišťovny o dalším postupu, jehož cílem je především zabezpečit, aby zdravotní pojišťovna obdržela veškeré pojistné, na které má ze zákona nárok.
Jaký je smysl Přehledů podávaných plátci pojistného zdravotním pojišťovnám? Prostřednictvím formulářů dále uvedených získává zdravotní pojišťovna potřebná data, na jejichž základě průběžně vyhodnocuje především platební morálku, ať už se jedná o zaměstnavatele nebo o osobu samostatně výdělečně činnou...

Obsah:
1. Odpočet DPH – základní pravidla
2. Automobil v podnikání
3. Přehledy zaměstnavatele a OSVČ
– Tiskopisy pro zdravotní pojišťovnu
– Termíny pro podání Přehledu
– Přehled zaměstnavatele
– Přehled OSVČ
– Postup zdravotní pojišťovny po podání Přehledu
– Sankční postupy zdravotních pojišťoven
4. Daně v praxi
– Zákon o daních z příjmů
– DPH
– Daňové výdaje
5. Postupy účtování
– Účetnictví
6. Zaměstnávání
– Mzdy a odvody
– Zaměstnanecké benefity