Aktualizace I/6 - Daň z přidané hodnoty

Nosičem klíčového tématu návrhu, kterým je povinná transpozice nových právních předpisů Evropské unie v oblasti daně z přidané hodnoty týkající se přeshraničního elektronického obchodování (tzv. e-commerce), je zákon o dani z přidané hodnoty.
V celním zákoně je promítnuta pouze dílčí změna související s celními formalitami navazujícími na změny v uplatňování daně z přidané hodnoty při dovozu zboží nízké hodnoty.

Titul obsahuje úplné znění zákonů po novele:
• Daň z přidané hodnoty
• Vyhláška o účetních záznamech v technické formě vybraných ÚJ

Upozornění na změnu
• platebním styku
• dani z příjmů
• celní zákon

Změna zákona o dani z přidané hodnoty
S účinností od 1. ledna 2021 dojde v Evropské unii k zásadním změnám při uplatňování daně z přidané hodnoty u přeshraničních obchodů pro osoby nepovinné k dani. Změny se dotknou zejména pravidel pro prodej zboží na dálku mezi jednotlivými členskými státy a pro dovoz zboží nízké hodnoty. Současně se posilují nástroje a opatření pro výběr daně z přidané hodnoty z přeshraničních obchodů. Jejich klíčovou součástí je soubor nových pravidel a povinností při obchodech se zbožím za použití elektronických rozhraní a dále rozšíření dosavadního režimu jednoho správního místa. V návaznosti na nová harmonizovaná pravidla se v zákoně o dani z přidané hodnoty promítají určitá terminologická zpřesnění, jejichž cílem je jasnější a přehlednější legislativní úprava daně z přidané hodnoty v oblasti přeshraničních obchodů v Evropské unii.
Z důvodu vzájemné provázanosti pojmů zákona o dani z přidané hodnoty s pojmy směrnice o dani z přidané hodnoty a přímo použitelného prováděcího nařízení č. 282/2011, ve znění účinném od 1. ledna 2021, se mění některé pojmy. Dosavadní pojem „zasílání zboží“ se nahrazuje pojmem „prodej zboží na dálku“ pro případy, kdy se odeslání nebo přeprava daného zboží uskutečňuje mezi členskými státy. S ohledem na odlišná unijní pravidla se nově zavádí specifický pojem „prodej dovezeného zboží na dálku“ pro případy, kdy odeslání nebo přeprava daného zboží začíná mimo Evropskou unii.
Podstatnou změnou je zrušení dosavadního osvobození od daně při dovozu zboží s hodnotou nepřesahující 22 EUR. Pro výběr daně u dovezeného zboží s hodnotou nižší než nebo rovnou 150 EUR budou zavedeny dva volitelné zjednodušené zvláštní režimy, a to nový dovozní režim v rámci zvláštního režimu jednoho správního místa a zcela nový zvláštní režim při dovozu zboží nízké hodnoty.
V případě, že osoba povinná k dani bude registrována v dovozním režimu zvláštního režimu jednoho správního místa, při dovozu zboží se uplatní osvobození od daně a daň při prodeji tohoto dovezeného zboží na dálku bude přiznána v rámci daného zvláštního režimu.