Daňové změny 2025
04.12.2024
Od 1. ledna 2025 vstoupí v účinnost řada nových daňových opatření, která přinášejí významné změny pro jednotlivce i firmy.
• Nový limit pro zdravotní výdaje
Zaměstnancům přináší novela možnost osvobození benefitů v podobě zdravotnických služeb a prostředků až do výše průměrné mzdy, což umožní větší podporu zdraví zaměstnanců. Zůstává však původní limit pro ostatní benefity.
• Nové limity pro osvobození příjmů z prodeje cenných papírů a podílů
„Jednou z nejvýraznějších změn, kterou novela přináší, je omezení dosud neomezeného daňového osvobození příjmů z prodeje cenných papírů a podílů na obchodních korporacích. Od ledna 2025 bude platit roční limit 40 milionů Kč na osvobozené příjmy. Toto omezení se týká brutto příjmů a zahrnuje veškeré prodeje, které splňují podmínky časového testu, tedy 3 roky u cenných papírů, 5 let u podílů,“ vysvětluje Michal Jelínek, partner V4 Group.
Důležitým aspektem je, že rozhodující bude datum přijetí příjmů, nikoli datum uzavření smlouvy o prodeji. Pokud například prodávající uzavře smlouvu v roce 2024, ale finanční prostředky obdrží až v roce 2025, bude nový limit aplikován i na tento příjem. Pro příjmy nad limit 40 milionů Kč bude možné využít daňově uznatelný náklad – buď ve formě nabývací ceny cenného papíru nebo podílu, nebo v podobě tržní hodnoty stanovené k 31. prosinci 2024. Možnost uplatnění tržní hodnoty však vyžaduje znalecký posudek, což představuje další náklad pro poplatníky.
• Změna pravidel pro obrat a nové povinnosti pro plátce
„Pro plátcovství k dani z přidané hodnoty (DPH) přicházejí zásadní změny, které budou mít dopad zejména na podnikatele. Od roku 2025 se bude obrat počítat na základě kalendářního roku místo dosavadního období 12 po sobě jdoucích měsíců. Limit pro povinnost registrovat se k DPH zůstává dva miliony Kč. Dále je zaveden nový obratový limit 2 536 500 Kč, po jehož překročení se osoba povinná k dani stává plátcem DPH ihned následující den,“ dodává Michal Jelínek.
„Mezi další změny patří prodloužení lhůty pro uplatnění nároku na odpočet DPH, vracení uplatněného odpočtu v případě nezaplacení do šesti měsíců od splatnosti, a také nové možnosti uplatnění odpočtu při registraci nového plátce,“ uvádí Jelínek.
• Osvobození příjmů z prodeje kryptoaktiv
Zcela novou oblastí daňové legislativy je osvobození příjmů z prodeje kryptoaktiv u fyzických osob. Dle nového návrhu by měly být příjmy z prodeje kryptoaktiv osvobozeny do limitu 100 000 Kč ročně, nebo pokud držení kryptoaktiv přesáhne dobu tří let. Tento krok reaguje na rostoucí význam kryptoaktiv a přibližuje legislativu evropským standardům.
„Pro fyzické osoby znamená tato změna daňové zvýhodnění při obchodování s kryptoaktivy, ale současně bude existovat roční souhrnný limit 40 milionů Kč, který zahrnuje příjmy z prodeje kryptoaktiv, cenných papírů a podílů na obchodních korporacích. Novela však neumožňuje uplatnit tržní hodnotu kryptoaktiv jako daňový náklad, jako je tomu u cenných papírů nebo podílů,“ říká Jelínek.
• Úprava zdanění příjmů z akciových a opčních plánů zaměstnanců
K dalším změnám patří úprava zdanění příjmů z akciových a opčních plánů zaměstnanců, která má zaměstnavatelům umožnit návrat ke způsobu zdanění platnému do roku 2023. „Zaměstnavatelé budou mít možnost zvolit, zda chtějí zdanění odložit, nebo zdanit příjem již v okamžiku, kdy zaměstnanec akcie či opce nabude. Cílem této změny je snížení administrativní náročnosti spojené s novým režimem odloženého zdanění zavedeného v roce 2024,“ komentuje Michal Jelínek z V4 Group.
S
(Zdroj: moneymag.cz)
Uplatňování DPH ve svobodných skladech a svobodných pásmech
27.04.2016
V souvislosti s přijetím celního zákona byla navržena v tzv. doprovodném zákoně změna souvisejících právních předpisů.
Jedním za zákonů, jehož změna je v souvislosti s přijetím celního zákona navržena je také změna zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, ve znění pozdějších předpisů. V této novele jsou navrhovány zejména změny v pravidlech pro uplatňování daně z přidané hodnoty při dovozu a vývozu zboží v návaznosti na změny navrhované v novém celním zákoně, který vychází z předpisů Evropské unie. Stávající celní kodex Společenství bude od 1. května 2016 plně nahrazen nařízením Evropského Parlamentu a Rady (EU) č. 952/2013 ze dne 9. října 2013, kterým se stanoví celní kodex Unie. Změny v zákoně o DPH se v návaznosti na celní kodex Unie týkají zejména oblasti svobodných skladů a svobodných pásem, pro které platí z hlediska uplatňování DPH řada výjimek. Tyto výjimky, které vyplývají z dosavadního znění zákona o DPH, budou novelou zákona o DPH zrušeny. Účinnost této novely byla sice ve vládním návrhu navržena již od 1. 5. 2016, ale tyto změny nabydou účinnosti zřejmě později ve vazbě na projednání a schválení Parlamentem České republiky
Režim přenesení daňové povinnosti
23.03.2016
Režim přenesení daňové povinnosti se od 1. 2. 2016 uplatňuje také při dodání certifikátů elektřiny, kterým se podle informace GFŘ v současných podmínkách na trhu s elektřinou v České republice rozumí převod záruk původu elektřiny z obnovitelných zdrojů nebo záruk původu elektřiny z vysokoúčinné kombinované výroby elektřiny a tepla podle zákona č. 165/2012 Sb., o podporovaných zdrojích energie, ve znění pozdějších předpisů.
Na dodání certifikátů plynu, přestože jsou uvedeny v příloze č. 6 k zákonu o DPH, se režim přenesení daňové povinnosti nadále nevztahuje.
DPH při prodeji pozemku v roce 2016
10.02.2016
K problematice uplatňování DPH u nemovitých věcí zveřejnilo Generální finanční ředitelství (GFŘ) v červenci 2015 metodickou informaci, která byla v prosinci 2015 aktualizována dodatkem č. 1, který reaguje zejména na změny provedené s účinností od 1. 1. 2016.
Podmínky, za nichž je od daně bez nároku na odpočet daně osvobozeno dodání pozemku, vyplývají od 1. 1. 2016 z § 56 odst. 1 zákona o DPH. Podle tohoto odstavce je od daně osvobozeno dodání pozemku, který netvoří funkční celek se stavbou pevně spojenou se zemí a není stavebním pozemkem. Pro osvobození od daně musí být přitom splněny obě uvedené podmínky, tj. musí se jednat prakticky o nezastavěný pozemek, který nesplňuje definici stavebního pozemku, která je od 1. 1. 2016 uvedena v § 56 odst. 2 zákona o DPH a tato definice je podstatně širší než definice stavebního pozemku, která platila do konce roku 2015. Prakticky to tedy znamená, že od 1. 1. 2016 je od daně osvobozeno pouze dodání nezastavěného pozemku, který není stavebním pozemkem.
Dodání elektřiny a plynu - nové nařízení vlády
10.02.2016
Nařízením vlády se s účinností od 1. února 2016 změnilo nařízení vlády o stanovení dodání zboží nebo poskytnutí služby pro použití přenesení daňové povinnosti.
Režim přenesení daňové povinnosti se použije nejen při dodání elektřiny a plynu obchodníkovi za účelem dalšího prodeje, ale také v případech, kdy je obchodníkovi dodávána elektřina nebo plyn pro jeho vlastní spotřebu. Režim přenesení daňové povinnosti se použije za předpokladu, že se jedná o zdanitelné plnění s místem plnění v tuzemsku, uskutečněné mezi plátci. Při zdanitelném plnění, uskutečněném v režimu přenesení daňové povinnosti platí, že daň z přidané hodnoty je povinen přiznat plátce (příjemce plnění), pro kterého bylo zdanitelné plnění uskutečněno. Povinnost přiznat daň má příjemce zdanitelného plnění vždy ke dni uskutečnění zdanitelného plnění. K úplatám přijatým před uskutečněním zdanitelného plnění se nepřihlíží.